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2萬傭金為何不計入完稅價格？

2萬的傭金沒有說支付給自己人,，我理解完稅價格應(yīng)是=（20+3）*0.003+20+2+3=25.07

增值稅免抵退稅和免退稅的計算增值稅應(yīng)納稅額的計算 2022-11-25 09:59:02

問題來源：

位于市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人,，2022年4月份和5月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
4月份：
（1）國內(nèi)購進業(yè)務(wù)：購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元,、增值稅稅額5.98萬元,；支付不含稅購貨運費3萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,，運輸途中由于運輸車輛出現(xiàn)故障,，發(fā)生合理損失5%。
（2）銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售自產(chǎn)高檔化妝品,，取得含稅銷售額28.08萬元,，出口自產(chǎn)高檔化妝品取得銷售額50萬元人民幣。
（3）其他業(yè)務(wù)：日化廠開發(fā)新型高檔化妝品,，生產(chǎn)成本1.2萬元,，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)A型高檔化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商,。
5月份：
（1）進口業(yè)務(wù)：進口一批高檔護膚類化妝品,，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元,，到達我國輸入地起卸以前的運輸裝卸費3萬元,，保險費無法確定，完稅后海關(guān)放行并開具海關(guān)進口增值稅專用繳款書,，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付不含稅運輸費7萬元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
（2）國內(nèi)購進業(yè)務(wù)：購進勞保用品,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明稅額0.09萬元；購進高檔護膚類化妝品等作為原材料,，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元,、增值稅額2.6萬元；另支付不含稅購貨運輸費用2萬元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,，進口及國內(nèi)購進的高檔護膚類化妝品用于生產(chǎn)B型高檔化妝品。
（3）銷售業(yè)務(wù)：5月5日,，以賒銷方式銷售給甲商場B型高檔化妝品,，不含稅總價款70萬元，合同約定5月15日全額付款,，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元；以平銷返利方式銷售給乙代理商普通護膚品,，不含稅銷售額80萬元,，次月代理商銷售業(yè)績達到合同規(guī)定的標準，日化廠向其返利9.36萬元,。
（4）其他業(yè)務(wù)：將本廠2012年購進的大型客車贈送給福利院,，銷售額無法確定，該客車購進時增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬元,、增值稅6.12萬元（已抵扣進項稅）,，已提折舊4萬元。
（其他相關(guān)資料：該日化廠進口高檔化妝品關(guān)稅稅率為20%,，5月初庫存外購高檔護膚類化妝品買價2萬元,，5月末庫存外購高檔護膚類化妝品買價12萬元，高檔化妝品退稅率10%,、消費稅稅率為15%,，成本利潤率5%。本月取得的相關(guān)票據(jù)除特殊說明外均由一般納稅人開具且符合稅法規(guī)定并在當月確認抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.4月該日化廠應(yīng)退增值稅（　　）萬元,。

A,、1.66

B、1.34

C,、2.24

D,、6.50

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：進項稅=5.98＋3×9%=6.25（萬元）
業(yè)務(wù)（2）：銷項稅=28.08÷（1＋13%）×13%=3.23（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：銷項稅=1.2×（1-5%）×（1＋5%）÷（1－15%）×13%=0.18（萬元）
免抵退不得免征和抵扣稅額=50×（13%－10%）=1.5（萬元）
當期應(yīng)納增值稅額=3.23＋0.18－（6.25－1.5）=-1.34（萬元）
當期免抵退稅額=50×10%=5（萬元）
4月該日化廠應(yīng)退增值稅=1.34（萬元）
4月份免抵稅額=5－1.34=3.66（萬元）。

2.4月該日化廠應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加共計（　?。┤f元,。

A、0

B,、0.38

C,、0.43

D、0.76

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（2）：消費稅=28.08÷（1＋13%）×15%=3.73（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：消費稅=1.2×（1-5%）×（1＋5%）÷（1－15%）×15%=0.21（萬元）
4月該日化廠應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=（3.73＋0.21＋3.66）×（7%＋3%）=0.76（萬元）,。

3.5月該日化廠進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅和消費稅共計（　?。┤f元。

A,、8.52

B,、9.11

C、10.53

D,、15.5

正確答案：B

答案分析：進口貨物關(guān)稅完稅價格=20＋3＋（20＋3）×3‰=23.07（萬元）
關(guān)稅=23.07×20%=4.61（萬元）
進口環(huán)節(jié)增值稅=（23.07＋4.61）÷（1－15%）×13%=4.23（萬元）
進口環(huán)節(jié)消費稅=（23.07＋4.61）÷（1－15%）×15%=4.88（萬元）
進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=4.23＋4.88=9.11（萬元）,。

4.5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、13.30

B,、13.64

C、20.10

D,、15.93

正確答案：D

答案分析：進項稅=4.23（進口增值稅）＋7×9%＋0.09＋2.6＋2×9%=7.73（萬元）
銷項稅=（70＋80）×13%＋（36－4）×13%=23.66（萬元）
5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=23.66－7.73=15.93（萬元）,。

5.5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅（　　）萬元,。

A,、4.12

B、10.50

C,、12.00

D,、18.00

正確答案：A

答案分析：5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=70×15%－[2×15%＋4.88＋20×15%－12×15%]=4.12（萬元）。

6.下列關(guān)于日化廠5月份發(fā)生的各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法,，正確的有（　?。?/p>

A,、購進勞保用品可以抵扣進項稅額

B,、向境內(nèi)甲商場銷售高檔化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項稅額

C,、乙代理商收到的平銷返利收入,，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額

D、外購高檔護膚類化妝品已納的消費稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費稅額中計算扣除

E,、將2012年購進的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為

正確答案：A,C,D,E

答案分析：選項B：應(yīng)該按70萬元計算銷項稅額,。

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于老師

2022-11-26 04:08:02 2129人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

2萬的傭金是購貨傭金,，這里有說購貨的哈~

購貨傭金是買方為采購商品向采購代理人支付的勞務(wù)費用。這部分購貨傭金是支付給自己的采購代理人的勞務(wù)費,，一般企業(yè)如果要從國外進口貨物,，他就要派本公司的員工去國外采購，而支付給本公司員工的傭金就是這部分購貨傭金,，即使這個采購代理人不是公司外派的,，而是本身就在境外的，那也會是公司在境外設(shè)立的分支機構(gòu),，采購代理人在境外分支機構(gòu)任職,，因為采購代理人只為本公司服務(wù)，且這部分購貨傭金的付出并沒有付出到企業(yè)之外,，只是在企業(yè)內(nèi)部的收付,，所以不需要計入到關(guān)稅的完稅價格,。

其他傭金，例如銷售傭金是指賣方代理人為賣方尋找買主,，或者為賣方促成交易而獲得的報酬,；是其他機構(gòu)或人員收取的傭金，由于是企業(yè)外部的,，與賣方銷售行為有關(guān)，因此應(yīng)該計入完稅價格,。

考試的時候,，根據(jù)題目字眼描述，如果出現(xiàn)“購貨傭金”“支付給自己的采購代理人的傭金”這樣的字眼,，不得計入進口關(guān)稅完稅價格,。但是，如果題目中出現(xiàn)“支付給賣方的傭金”“中介傭金”字眼,，則計入關(guān)稅完稅價格,。

祝您輕松過關(guān)！