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增值稅抵扣歷程是怎樣的,？

為什么使用13%的稅率而不是簡易的這不是使用過的固定資產(chǎn)嘛

應(yīng)納稅額的計算增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 2021-11-01 12:39:30

問題來源：

位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（新建項目）,，取得含稅銷售收入56500萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為23500萬元,，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為22000平方米,，當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為12000平方米。
（2）租入一臺機器設(shè)備,，既用于一般計稅方法計稅項目,，又用于簡易計稅方法計稅項目,，支付不含稅價款480萬元,，取得增值稅專用發(fā)票。
（3）將本企業(yè)閑置的一處新建倉庫對外出租,，每月不含增值稅租金2.6萬元,，租期1年，一次性收取不含稅租金31.2萬元,。
（4）將一棟辦公樓改造成員工宿舍供員工使用,。已知該辦公樓購置于2019年4月,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元、進項稅額72萬元,，已提折舊額45萬元,。
（5）對外銷售一批使用過的2018年購置的設(shè)備，取得含稅收入12.6萬元,，開具增值稅普通發(fā)票,。
（6）將本企業(yè)銷售部門用于跑業(yè)務(wù)的小汽車對外出售，取得含稅收入6.8萬元,，開具增值稅普通發(fā)票,。該輛小汽車于2012年8月購進，購置原價20萬元,。
（7）轉(zhuǎn)讓6年前自行建造的廠房,，取得含稅銷售收入1650萬元，所銷售房產(chǎn)對應(yīng)的地價款為600萬元,，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅,。
（8）甲企業(yè)于2021年7月開發(fā)建造旅游度假村，購進水泥,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額80萬元,；支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額3萬元,；購進鋼筋,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額240萬元；購進其他原材料,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額35萬元,。
（9）本月購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票,，注明不含稅價款18萬元,；購買勞保用品，支付不含稅價款3.6萬元,，取得增值稅專用發(fā)票,。購買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計稅方法計稅項目。
（10）甲企業(yè)因業(yè)務(wù)需要與乙勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,，乙公司為甲企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù),。乙公司代甲企業(yè)給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金,。2021年7月,，乙公司共取得勞務(wù)派遣收入80萬元（含稅），其中代甲企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資42萬元,、為其辦理社會保險13萬元及繳納住房公積金8萬元,。乙公司選擇按差額計稅方法計稅,，開具增值稅普通發(fā)票。
已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定且均由一般納稅人開具,，并在當月申報抵扣,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.甲企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（　?。┤f元。

A,、2724.77

B,、3606.76

C、3931.36

D,、4665.14

正確答案：B

答案分析：當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款=（12000÷22000）×23500=12818.18（萬元）
應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=（56500-12818.18）÷（1+9%）×9%=3606.76（萬元）,。

2.甲企業(yè)出租倉庫應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（　　）萬元,。

A,、0.23

B、0.34

C,、2.81

D,、4.06

正確答案：C

答案分析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天,。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=31.2×9%=2.81（萬元）,。

3.甲企業(yè)當月進項稅應(yīng)轉(zhuǎn)出的金額為（　　）萬元,。

A,、62.34

B、67.95

C,、0

D,、72.00

正確答案：B

答案分析：已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，改為用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=（800-45）÷800×100%=94.375%
不得抵扣的進項稅額=72×94.375%=67.95（萬元）
應(yīng)在該不動產(chǎn)改變用途的當月,，轉(zhuǎn)出進項稅額67.95萬元。

4.甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為（　?。┤f元,。

A、3644.59

B,、3646.04

C,、2764.06

D,、3970.65

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（2）：準予抵扣的進項稅額=480×13%=62.4（萬元）
業(yè)務(wù)（5）：銷項稅額=12.6÷（1+13%）×13%=1.45（萬元）
業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)納稅額=6.8÷（1+3%）×2%=0.13（萬元）
業(yè)務(wù)（7）：應(yīng)納稅額=1650÷（1+5%）×5%=78.57（萬元）
業(yè)務(wù)（8）：準予抵扣的進項稅額=（80+240+35）×13%+3×9%=46.42（萬元）
業(yè)務(wù)（9）：準予抵扣的進項稅額=18×13%+3.6×13%=2.81（萬元）
應(yīng)繳納增值稅=（3606.76+2.81+1.45）-（62.4+46.42+2.81-67.95）+0.13+78.57=3646.04（萬元）。

5.乙公司當月應(yīng)繳納的增值稅為（　?。┤f元,。

A,、0.50

B、0.80

C,、0.81

D,、0.96

正確答案：C

答案分析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅,，以取得的全部價款和價外費用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額,，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,。
乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)納增值稅=（80-42-13-8）÷（1+5%）×5%=0.81（萬元）,。

6.關(guān)于本題的表述，正確的有（　?。?。

A、租入機器設(shè)備既用于一般計稅方法計稅項目,，又用于簡易計稅方法計稅項目,，不得抵扣進項稅

B、銷售2018年購置的設(shè)備，按13%的稅率計算銷項稅額

C,、銷售2012年8月購進的小汽車,，按13%的稅率計算銷項稅額

D、為建造旅游度假村,，購進水泥,、鋼筋不能抵扣進項稅

E、購買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計稅方法計稅項目,，取得增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進項稅

正確答案：B,E

答案分析：選項A：租入機器設(shè)備既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目,，準予全額抵扣進項稅,；選項C：應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅；選項D：購進水泥,、鋼筋建造旅游度假村,，進項稅額準予抵扣。

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