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185頁(yè)與118頁(yè)案例處理差異的原因是什么？

118頁(yè)沖進(jìn)項(xiàng)稅額 185頁(yè)為啥不沖呢,？

應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策 2022-01-07 18:55:03

問(wèn)題來(lái)源：

某服裝廠（增值稅一般納稅人）位于市區(qū),，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入A面料,，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元,，增值稅稅額6500元,，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi),，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額500元,。
（2）進(jìn)口B面料,，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅稅率5%,，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后,，海關(guān)放行并填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳款書；支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi),，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票,，注明運(yùn)費(fèi)金額1000元。
（3）用B面料生產(chǎn)300件連衣裙,，單位成本每件40元,。將200件委托某商廈代銷，要求商廈代銷價(jià)150元/件（含稅）,，當(dāng)月末收到商廈代銷清單,，售出100件。商廈與該廠結(jié)算總額15000元,，另向商廈支付結(jié)算總額20%的返還款（已取得商廈開具的普通發(fā)票）,。將100件同樣款式的連衣裙作為禮品送給協(xié)作單位。
（4）用上月購(gòu)進(jìn)的A面料生產(chǎn)600件西裝,，單位成本每件100元,，成本中外購(gòu)比例60%（假設(shè)成本中不含運(yùn)費(fèi)），將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利,；將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè),；30件因管理不善丟失,。
（其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，在當(dāng)月確認(rèn)并抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。（★★★）

1.該服裝廠進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金合計(jì)為（　　）元,。

A,、6714

B,、7160

C,、8016

D、8226

正確答案：A

答案分析：應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=36000×5%=1800（元）
應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（36000+1800）×13%=4914（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=1800+4914=6714（元）

2.該服裝廠當(dāng)期可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?。

A、10465

B,、10655

C,、11315

D、12965

正確答案：C

答案分析：該服裝廠當(dāng)期可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6500+（500+1000）×9%+4914-100×30×60%×13%=11315（元）
因管理不善丟失的自產(chǎn)服裝按照成本和外購(gòu)比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額,。

3.該服裝廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┰?/p>

A,、16598.97

B,、17479.49

C、15151.33

D,、20115.23

正確答案：C

答案分析：該服裝廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=150×（100+100）÷（1+13%）×13%+（400+100）×180×13%=15151.33（元）

4.該服裝廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（　?。┰?/p>

A,、5003.97

B,、3836.33

C、4712.97

D,、6677.97