增值稅為何不用加工費直接算銷項而是用同類價或為何增值稅計算不使用加工費而用同類價

消費稅征收管理消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 2023-10-08 22:36:54

問題來源：

甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和葡萄酒,，2023年4月相關業(yè)務如下：
（1）將葡萄酒銷售給一般納稅人取得不含稅銷售額500萬元,，收取包裝物押金1.13萬元，約定3個月后返還,；銷售給小規(guī)模納稅人取得含稅銷售額226萬元,。
（2）接受乙公司委托加工一批葡萄酒，甲酒廠提供原材料成本60萬元、收取不含稅加工費30萬元,，甲酒廠同類葡萄酒的不含稅銷售價格為120萬元,。
（3）采用分期收款方式銷售白酒20噸，不含稅銷售額400萬元,，合同約定當月收取50%的貨款,，實際收到30%。以自產(chǎn)同類白酒10噸等價換入丙公司的蒸汽釀酒設備,，取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元,、增值稅26萬元。該白酒不含稅最高銷售價格為22萬元/噸,。
（4）將1噸新型白酒用作員工福利，成本6萬元,。
（5）購進葡萄,、糧食作為制酒原材料,，根據(jù)相關規(guī)定計算出當期準予抵扣的進項稅額29萬元。
（6）購進一層寫字樓取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額800萬元,，稅額72萬元；其中80%用于研發(fā)中心,，20%用于職工健身中心。購進電腦10臺取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額10萬元，稅額1.3萬元,；其中8臺用于辦公，2臺用于職工健身中心,。
（7）當月其他購進原材料的進項稅額共計10萬元，均已取得增值稅專用發(fā)票,，發(fā)生正常損失5%,。
（其他相關資料：葡萄酒消費稅稅率10%,；白酒消費稅比例稅率為20%,、定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為10%）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.業(yè)務（1）應繳納消費稅（　?。┤f元,。

A、71.94

B,、72.04

C,、70.10

D、70

正確答案：C

答案分析：銷售除啤酒,、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,，應在收到的當期并入銷售額計算增值稅和消費稅。應繳納消費稅=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×10%=70.1（萬元）,。

2.關于業(yè)務（2）的下列處理中,，正確的有（　　）,。

A,、甲酒廠為消費稅納稅人

B、甲酒廠為消費稅代收代繳義務人

C,、甲酒廠應按組成計稅價格計算消費稅

D,、甲酒廠應按同類葡萄酒銷售價格計算消費稅

E、乙公司收回后加價銷售的,，應按規(guī)定繳納消費稅

正確答案：A,D

答案分析：甲酒廠自行提供原材料,，不屬于稅法上所說的委托加工，應按納稅人（受托方）銷售自產(chǎn)貨物繳納增值稅和消費稅,。應繳納消費稅=120×10%=12（萬元）,。

3.業(yè)務（3）本月應繳納消費稅（　　）萬元,。

A,、86

B,、82

C、84

D,、69.6

正確答案：A

答案分析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,，增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間均為書面合同約定的收款日期的當天。應繳納消費稅=400×50%×20%+20×50%×0.1+22×10×20%+10×0.1=86（萬元）,。

4.業(yè)務（4）應繳納消費稅（　?。┤f元。

A,、1.68

B,、1.65

C、1.75

D,、1.78

正確答案：D

答案分析：組成計稅價格=［6×（1+10%）+1×0.1］÷（1-20%）=8.38（萬元）,，應繳納消費稅=8.38×20%+1×0.1=1.78（萬元）。

5.甲酒廠當月可以抵扣的進項稅為（　?。┤f元,。

A、137.54

B,、138.04

C,、123.64

D、138.30

正確答案：B

答案分析：外購的不動產(chǎn)兼用于一般計稅項目及集體福利,，進項稅額準予全額抵扣,；外購固定資產(chǎn)專用于集體福利（2臺電腦用于職工健身中心），不得抵扣進項稅,；外購貨物發(fā)生正常損失,，進項稅額準予抵扣。甲酒廠當月可以抵扣進項稅=26+29+72+1.3÷10×8+10=138.04（萬元）,。

6.甲酒廠當月應繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、21.78

B,、24.38

C、21.65

D,、2.36

正確答案：A

答案分析：業(yè)務（1）銷項稅額=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×13%=91.13（萬元）
業(yè)務（2）銷項稅額=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務（3）銷項稅額=（400×50%+200）×13%=52（萬元）
業(yè)務（4）銷項稅額=8.38×13%=1.09（萬元）
甲酒廠當月應繳納增值稅=91.13+15.6+52+1.09-138.04=21.78（萬元）,。

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劉老師

2023-10-09 16:57:49 2363人瀏覽

勤奮刻苦的同學,，您好：

因為這里不屬于委托加工哦~~

根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則：

　第二條　條例第一條所稱貨物,，是指有形動產(chǎn)，包括電力,、熱力、氣體在內(nèi),。
　　條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物,，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。
　　條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

本題中是甲提供加工,，甲提供材料，所以不屬于增值稅中加工,，因此,，這里視同銷售自產(chǎn)貨物，業(yè)務2銷項稅額（銷售貨物銷項稅額）=120（貨物的金額）×13%=15.6（萬元）

有幫助(5) 答案有問題,？

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