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增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算

第三計(jì)算題第3選擇題，該廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額為什么不把題目中（5）轉(zhuǎn)讓車庫(kù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅算進(jìn)去呢,？

其他知識(shí)點(diǎn)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2021-08-04 22:25:18

問題來源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10萬元,，驗(yàn)收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品,，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)6.78萬元，取得增值稅專用發(fā)票,。
（2）將三個(gè)月前向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接收購(gòu)的12噸玉米渣對(duì)外銷售9噸,，取得不含稅銷售額4.05萬元，將1噸玉米渣無償贈(zèng)送給客戶,、2噸捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū),。
（3）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元,。
（4）上月向農(nóng)民收購(gòu)的小米因倉(cāng)庫(kù)保管不善霉?fàn)€,，賬面成本2.62萬元（含向一般納稅人支付的運(yùn)費(fèi)0.8萬元）。進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣,。
（5）價(jià)稅合計(jì)金額30萬元轉(zhuǎn)讓2014年3月購(gòu)入的車庫(kù)一座,，取得時(shí)購(gòu)置價(jià)款19.92萬元。
（6）修繕倉(cāng)庫(kù),，為修繕購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額合計(jì)1.5萬元。
（其他相關(guān)資料：①三個(gè)月前向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的12噸玉米渣,，收購(gòu)憑證顯示支付的收購(gòu)價(jià)款3.6萬元,、支付的運(yùn)費(fèi)取得一般納稅人開具的增值稅專票，金額1.2萬元,，玉米渣及運(yùn)費(fèi)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已于兩個(gè)月前抵扣,；②納稅人本月取得的扣稅憑證符合稅法規(guī)定且均在當(dāng)月抵扣；③納稅人對(duì)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。（★★★）

1.該廠當(dāng)期轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　　）萬元,。

A,、0.24

B、0.32

C、0.44

D,、0.68

正確答案：B

答案分析：①捐贈(zèng)目標(biāo)脫貧地區(qū)的玉米渣免征增值稅,，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（3.6×9%+1.2×9%）/12×2=0.07（萬元）
②小米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù),。該廠因管理不善損失而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（2.62-0.8）/（1-9%）×9%+0.8×9%=0.18+0.07=0.25（萬元）
注意：這兩筆進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算基礎(chǔ)不同，一筆是按照抵扣前的數(shù)據(jù)計(jì)算,，一筆是按照抵扣后的數(shù)據(jù)還原計(jì)算,。
該廠共轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=0.07+0.25=0.32（萬元）

2.該廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　　）萬元,。

A,、2.66

B,、2.76

C,、2.86

D、2.96

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）收購(gòu)大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10×（9%+1%）=1（萬元）
加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6.78/（1+13%）×13%=0.78（萬元）
業(yè)務(wù)（6）修繕倉(cāng)庫(kù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1.5萬元
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1+0.78+1.5-0.32=2.96（萬元）

3.該廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f元,。

A、3.01

B,、3.83

C,、4.66

D、5.49

正確答案：A

答案分析：銷售和視同銷售玉米渣的銷項(xiàng)稅=4.05/9×（9+1）×9%=0.41（萬元）
銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅=20×13%=2.6（萬元）
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=0.41+2.6=3.01（萬元）

4.該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額為（　?。┤f元,。

A、0.53

B,、2.28

C,、2.53

D、3.19