綜合題
某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠?wèn)題,。 資料1：2020年3月,，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬(wàn)元（含稅），并向業(yè)主開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費(fèi)所屬期間為2020年3月至2021年2月,，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定,，物業(yè)費(fèi)按年收取）,；收取部分業(yè)主自來(lái)水費(fèi)22.66萬(wàn)元（含稅）,并根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來(lái)水公司付款21.63萬(wàn)元（含稅）,；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)，收取裝修費(fèi)635.47萬(wàn)元（含稅）,。
資料2：物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤(pán)車(chē)位管理費(fèi),。已知該樓盤(pán)車(chē)位是業(yè)主在購(gòu)房時(shí)一并購(gòu)買(mǎi)的，并已獲得車(chē)位產(chǎn)權(quán)證書(shū),。
資料3：2017年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤(pán)的可出租地下車(chē)位所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司,。2020年3月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車(chē)位。
資料4：2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同,，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán),，月租金4萬(wàn)元（含稅），租期3年,，其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金,。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
1.資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi),，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定,。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?
2.資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，在2020年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額是多少?
若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時(shí)是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?
3.資料1中物業(yè)公司收取的自來(lái)水費(fèi)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，增值稅應(yīng)納稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程,，金額單位為“萬(wàn)元”，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位,。
4.資料1中物業(yè)公司收取的裝修費(fèi),，增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為“萬(wàn)元”,，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位,。
5.資料2中物業(yè)公司收取的這部分車(chē)位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅,？適用稅率多少,？
6.資料3中物業(yè)公司出租該地下車(chē)位收取的租金，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅,？能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅,？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。
7.資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅,？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定,。
8.資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？
【答案與解析】
1.（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2020年3月,。
（2）政策規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天,。
（3）3月份物業(yè)費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=636÷（1+6%）×6%=36（萬(wàn)元）。
2.（1）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=636÷（1+6%）÷12=50（萬(wàn)元）,。
（2）可以從應(yīng)納稅所得額中扣除,。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局修訂的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》的填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：
表A200000中“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額,。
3.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。
增值稅應(yīng)納稅額=（22.66-21.63）÷（1+3%）×3%=0.03（萬(wàn)元）。
4.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。
增值稅銷項(xiàng)稅額=635.47÷（1+9%）×9%=52.47（萬(wàn)元）。
5.物業(yè)公司收取的車(chē)位管理費(fèi)用按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅,，適用稅率為6%,。
6.（1）出租地下車(chē)位收取的租金應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)—不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅,。
（2）不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。
政策規(guī)定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,，按照5%的征收率繳納增值稅。出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),，適用一般計(jì)稅方法,。
7.不需要繳納增值稅。
政策規(guī)定：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),，租賃合同中約定免租期的,，不屬于稅法規(guī)定的視同銷售服務(wù),，不需要繳納增值稅,。
8.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。
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