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業(yè)務(wù)2的銷項稅額為什么是120×13%,？

業(yè)務(wù)2,由甲公司提供材料成本60萬元,，不是應(yīng)該視同銷售嗎？即使不能作為視同銷售處理，那銷項稅額也應(yīng)該是根據(jù)不含稅加工費來計算得出30×13%＝3.9，為什么要用同類產(chǎn)品的銷售價格120計算銷項稅額呢？

增值稅應(yīng)納稅額的計算準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 2023-11-05 10:22:42

問題來源：

（其他相關(guān)資料：葡萄酒消費稅稅率10%,；白酒消費稅比例稅率為20%,、定額稅率為0.5元/500克,，成本利潤率為10%）
甲酒廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)白酒和葡萄酒，2023年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）將葡萄酒銷售給一般納稅人取得不含稅銷售額500萬元,，收取包裝物押金1.13萬元,，約定3個月后返還；銷售給小規(guī)模納稅人取得含稅銷售額226萬元,。

（2）接受乙公司委托加工一批葡萄酒,，甲酒廠提供原材料成本60萬元、收取不含稅加工費30萬元,，甲酒廠同類葡萄酒的不含稅銷售價格為120萬元,。
（3）采用分期收款方式銷售白酒20噸，不含稅銷售額400萬元,，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款,，實際收到30%。以自產(chǎn)同類白酒10噸等價換入丙公司的蒸汽釀酒設(shè)備,，取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元,、增值稅26萬元。該白酒不含稅最高銷售價格為22萬元/噸,。
（4）將1噸新型白酒用作員工福利,，成本6萬元。
（5）購進(jìn)葡萄,、糧食作為制酒原材料,，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計算出當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額29萬元,。
（6）購進(jìn)一層寫字樓取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額800萬元，稅額72萬元,；其中80%用于研發(fā)中心,，20%用于職工健身中心。購進(jìn)電腦10臺取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額10萬元,，稅額1.3萬元；其中8臺用于辦公,，2臺用于職工健身中心,。
（7）當(dāng)月其他購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額共計10萬元，均已取得增值稅專用發(fā)票,，發(fā)生正常損失5%,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅（　?。┤f元,。

A、71.94

B,、72.04

C,、70.10

D、70

正確答案：C

答案分析：銷售除啤酒,、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,，應(yīng)在收到的當(dāng)期并入銷售額計算增值稅和消費稅。應(yīng)繳納消費稅=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×10%=70.1（萬元）,。

2.關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的下列處理中,，正確的有（　　）,。

A,、甲酒廠為消費稅納稅人

B、甲酒廠為消費稅代收代繳義務(wù)人

C,、甲酒廠應(yīng)按組成計稅價格計算消費稅

D,、甲酒廠應(yīng)按同類葡萄酒銷售價格計算消費稅

E、乙公司收回后加價銷售的,，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅

正確答案：A,D

答案分析：甲酒廠自行提供原材料,，不屬于稅法上所說的委托加工，應(yīng)按納稅人（受托方）銷售自產(chǎn)貨物繳納增值稅和消費稅,。應(yīng)繳納消費稅=120×10%=12（萬元）,。

3.業(yè)務(wù)（3）本月應(yīng)繳納消費稅（　　）萬元,。

A,、86

B、82

C,、84

D,、69.6

正確答案：A

答案分析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。應(yīng)繳納消費稅=400×50%×20%+20×50%×0.1+22×10×20%+10×0.1=86（萬元）,。

4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費稅（　　）萬元,。

A,、1.68

B、1.65

C,、1.75

D,、1.78

正確答案：D

答案分析：組成計稅價格=［6×（1+10%）+1×0.1］÷（1-20%）=8.38（萬元）,，應(yīng)繳納消費稅=8.38×20%+1×0.1=1.78（萬元）。

5.甲酒廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅為（　?。┤f元,。

A、137.54

B,、138.04

C,、123.64

D、138.30

正確答案：B

答案分析：外購的不動產(chǎn)兼用于一般計稅項目及集體福利,，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全額抵扣,；外購固定資產(chǎn)專用于集體福利（2臺電腦用于職工健身中心），不得抵扣進(jìn)項稅,；外購貨物發(fā)生正常損失,，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。甲酒廠當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項稅=26+29+72+1.3÷10×8+10=138.04（萬元）,。

6.甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、21.78

B,、24.38

C、21.65

D,、2.36

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×13%=91.13（萬元）業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=120×13%=15.6（萬元）業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=（400×50%+200）×13%=52（萬元）業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=8.38×13%=1.09（萬元）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=91.13+15.6+52+1.09-138.04=21.78（萬元）,。

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