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已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)為何是13%稅率？

增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-09-10 13:28:00

問題來源：

甲公司系增值稅一般納稅人,，2023年5月發(fā)生下列三筆業(yè)務(wù)（假設(shè)當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額）：
業(yè)務(wù)1：將自己使用過的，且已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備對(duì)外出售,，取得含稅售價(jià)11300元,。
業(yè)務(wù)2：將自己使用過的，2008年購進(jìn)的設(shè)備對(duì)外出售,，取得含稅售價(jià)20600元,，購買方乙公司是增值稅一般納稅人，要求甲公司開具增值稅專用發(fā)票,，甲公司按要求開具了增值稅專用發(fā)票,。
業(yè)務(wù)3：將自己使用過的，2012年購進(jìn)的一輛汽車對(duì)外出售,，取得含稅售價(jià)10300元,未放棄減稅優(yōu)惠,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（以下計(jì)算中的金額以“元”為單位）,。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)1甲公司應(yīng)繳納的增值稅為多少元,？是否可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票？

①業(yè)務(wù)1甲公司應(yīng)繳納的增值稅=11300÷（1+13%）×13%=1300（元）,；
②可以開具增值稅專用發(fā)票,。

（2）業(yè)務(wù)2甲公司是否可以享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策？請(qǐng)說明理由,；請(qǐng)進(jìn)一步計(jì)算出甲公司應(yīng)繳納的增值稅為多少元,？

①不可以享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策；
②理由：由于甲公司開具了增值稅專用發(fā)票,，此時(shí)就不得享受依照3%征收率減按2%征收增值稅的優(yōu)惠政策,；
③甲公司應(yīng)繳納的增值稅=20600÷（1+3%）×3%=600（元）。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)3甲公司應(yīng)繳納的增值稅為多少元,？是否可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票,？

①業(yè)務(wù)3甲公司應(yīng)繳納的增值稅=10300÷（1+3%）×2%=200（元）；
②由于甲公司未放棄減稅優(yōu)惠,，所以甲公司不可以開具增值稅專用發(fā)票,，只能開具增值稅普通發(fā)票,。

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