計算材料成本時為什么要×（1+20%）？
問題來源：
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,，2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實際支付價款360萬元,、另支付10%價外補(bǔ)貼,，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。另支付運費,，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票,，注明運費5萬元。
（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)（一般納稅人）加工煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元,，本月收回全部委托加工的煙絲,，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費。
（3）以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙1400箱,。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱,，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣,。
（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,，取得不含稅收入150萬元。
（5）購入客車1輛,，用于接送職工上下班,，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進(jìn)經(jīng)營用的運輸卡車1輛,，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元,。
已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱,；煙絲消費稅比例稅率30%,；相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣或計算扣除進(jìn)項稅額。
要求：根據(jù)上述資料,，請回答下列問題,。
1.業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅（ ）萬元,。
A,、36.00
B、72.00
C,、79.20
D,、43.20
正確答案：C
答案分析：業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）。
2.業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（ ?。┤f元,。
A、227.23
B,、177.86
C,、206.86
D,、162.43
正確答案：C
答案分析：材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元），業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）,。
3.業(yè)務(wù)（3）甲廠應(yīng)納消費稅（ ?。┤f元。
A,、666.06
B,、679.50
C、500.57
D,、514.01
正確答案：D
答案分析：現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,，不得從銷售額中減除。業(yè)務(wù)（3）甲廠應(yīng)納消費稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（萬元）,。
4.業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費稅（ ?。┤f元。
A,、3.63
B,、9.43
C、0
D,、45.00
正確答案：A
答案分析：業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費稅=150×30%-206.86×20%=3.63（萬元）。
5.業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進(jìn)項稅額合計（ ?。┤f元,。
A、10.40
B,、11.50
C,、8.90
D、13.00
正確答案：A
答案分析：購入客車用于接送職工上下班,，屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利,，進(jìn)項稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進(jìn)項稅額合計=（40+10）×13%+3.9=10.40（萬元）,。
6.甲廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
A,、117.43
B,、111.73
C、122.33
D,、114.83
正確答案：A
答案分析：甲廠本月應(yīng)繳納增值稅=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（萬元）,。
馮老師
2022-11-18 18:38:52 2475人瀏覽
本題收購煙葉,，是需要繳納煙葉稅的,，這里的20%就是煙葉稅稅率。
煙葉稅=（實際支付價款+價外補(bǔ)貼）×20%=360×（1+10%）×20%
那么收購煙葉需要實際支付的金額是價款+補(bǔ)貼+煙葉稅,，360×（1+10%）+360×（1+10%）×20%,，所以最終360×（1+10%）×（1+20%）。
對于煙葉稅也是納稅人實際支付的成本,，所以可以作為計算進(jìn)項稅額的基礎(chǔ),。
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