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高檔手表生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費稅抵扣問題

委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 2022-12-22 16:09:03

問題來源：

20.甲手表廠（增值稅一般納稅人）2022年4月委托乙加工廠加工200只高檔手表,，甲手表廠提供的原材料金額為300萬元，當(dāng)月加工完畢,，支付乙加工廠不含稅加工費80萬元,。甲手表廠收回高檔手表時，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費稅,，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價格為2萬元/只,。甲手表廠當(dāng)月將收回的高檔手表全部對外銷售，取得含稅收入632.8萬元,。已知高檔手表的消費稅稅率為20%,，甲手表廠2022年4月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅（    ）萬元。

A.0

B.17

C.32

D.112

【答案】C

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品,，受托方在交貨時已代收代繳消費稅,，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的,，不屬于直接出售,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲手表廠2022年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=632.8÷（1+13%）×20%-200×2×20%=32（萬元）,。

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高老師

2022-12-23 10:23:03 2589人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

對于外購、委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，可以扣除已納消費稅的應(yīng)稅消費品范圍是有限制的,，此時高檔手表是不能抵扣已納消費稅的。

但是將委托加工收回的以高于受托方的計稅價格直接出售的,，此時是沒有范圍限制的,，只要是應(yīng)稅消費品就可以，此時就算是高檔手表,，也是準予扣除已納消費稅的。

要注意上述的區(qū)分哦~

因此本題是準予扣除已納消費稅的,。

希望可以幫助到您,，如果您對此還有疑問的話，歡迎繼續(xù)交流~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油,！
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