運費要并入銷售額中計算消費稅嗎
問題來源：
（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元,；另支付運費2萬元,，取得增值稅普通發(fā)票。
（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板,，當(dāng)月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元,。
（3）委托乙廠加工B型實木地板，提供的素板成本為36萬元,，當(dāng)月加工完畢全部收回,，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票,。乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元,。
（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板,，丙廠收取不含稅加工費8萬元,，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價,。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后,，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元,，其余30%留存?zhèn)}庫,。
（5）主管稅務(wù)機關(guān)3月初對甲廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定代收代繳消費稅,，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù),。
已知：實木地板消費稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
1.業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費稅（ ?。┤f元,。
A、2.97
B,、1.17
C,、1.20
D,、3.00
正確答案：C
答案分析：以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)實木地板，外購實木地板已納的消費稅準(zhǔn)予扣除,，甲廠應(yīng)繳納消費稅=60×5%-120×30%×5%=1.20（萬元）,。
2.乙廠應(yīng)代收代繳消費稅（ ）萬元,。
A,、2.16
B、2.19
C,、3.25
D,、6.58
正確答案：C
答案分析：（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，有受托方同類消費品銷售價格的,，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,。（2）乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=65×5%=3.25（萬元）。
3.甲廠銷售C型實木地板應(yīng)繳納消費稅（ ?。┤f元,。
A、1.99
B,、1.80
C,、2.09
D、3.50
正確答案：D
答案分析：丙廠未代收代繳消費稅,，應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款,，對于收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征,。甲廠銷售C型實木地板應(yīng)納消費稅=70×5%=3.50（萬元）,。
4.甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元,。
A,、0
B、0.77
C,、0.90
D,、1.50
正確答案：C
答案分析：丙廠未代收代繳消費稅，應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款,，對于收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,，按組成計稅價格計稅補征。甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅=（48.8+8）/（1-5%）×30%×5%=0.90（萬元）,。
小臧老師
2022-10-20 13:36:06 2882人瀏覽
要分情況：
對于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)直接銷售的應(yīng)稅消費品,，直接按照銷售價格,、銷售數(shù)量計算繳納消費稅,。
（1）如果納稅人在銷售貨物的同時負(fù)責(zé)運輸
①不具備運輸資質(zhì)，收取了運費,，那么應(yīng)該將運費作為價外費用處理,，即價稅分離后并入銷售額計稅；
②具備運輸資質(zhì),，收取了運費,，那么運費不作為價外費用處理，不需要繳納消費稅,。
（2）如果納稅人在銷售貨物的同時找運輸企業(yè)運輸，屬于納稅人接受了運輸服務(wù),，需要向運輸企業(yè)支付運費,，這筆運費是支出，不是收入,，不作為消費稅的計稅依據(jù),。
（3）對于委托加工受托方代收代繳消費稅的情況，需要組價時,，因為組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）,，材料成本中包含購進該材料發(fā)生的運費及將該材料運往加工企業(yè)途中發(fā)生的運費，所以這時會涉及運費的問題,，但并不是因為消費稅的計稅依據(jù)中包含運費,，而是運費組成了我們委托加工材料的成本。
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