問題來源:
某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,,2020年6月發(fā)生如下業(yè)務:
(1)從農戶手中購進煙葉一批,實際支付價款總額100萬元,將該批煙葉運往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲,。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費10萬元,,同時煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元,煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票,。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格,。
(2)將收回煙絲的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠,收取不含稅價款50萬元,。
(3)將收回煙絲的80%加工成A牌卷煙180標準箱,,并銷售給一家煙草專賣店,取得不含稅售價324萬元,,并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票,。
(4)進口B牌卷煙100標準箱,支付境外成交價人民幣220萬元,,抵達我國海關前發(fā)生運輸費5萬元,,保險費2萬元。
已知:關稅稅率為20%,,煙絲消費稅稅率為30%,。
根據上述資料,回答下列問題,。
(1)業(yè)務(1)中乙煙絲加工廠代收代繳消費稅( ?。┤f元。
A,、43.71
B,、52.29
C、63.14
D,、49.54
正確答案:B
答案分析:
煙葉的成本=100×(1+20%)×(1-10%)=108(萬元)
【提示】從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品,,用于生產或委托加工13%的貨物,扣除率為10%,。
乙煙絲加工廠無同類應稅消費品的售價,,按照組成計稅價格計算消費稅。
組成計稅價格=(108+10+4)÷(1-30%)=174.29(萬元)
乙煙絲加工廠應代收代繳消費稅=174.29×30%=52.29(萬元),。
(2)業(yè)務(2)甲卷煙廠銷售煙絲應繳納消費稅( ?。┤f元。
A,、0
B,、4.54
C、4.81
D,、5.23
正確答案:B
答案分析:
委托方收回的應稅消費品以高于受托方計稅價格出售的,,按規(guī)定繳納消費稅,,在計稅時準予扣除受托方代收代繳的消費稅。
受托方組成計稅價格=174.29×20%=34.86(萬元),,低于甲卷煙廠銷售價格50萬元,。
甲卷煙廠應繳納消費稅=50×30%-52.29×20%=4.54(萬元)。
(3)業(yè)務(3)甲卷煙廠應繳納消費稅( ?。┤f元,。
A、204.60
B,、4.75
C,、142.31
D、5.23
正確答案:C
答案分析:
A牌卷煙每標準箱不含稅售價=324÷180=1.8(萬元)
每標準條不含稅售價=1.8÷250×10000=72(元)>70元/條,,適用甲類卷煙消費稅稅率(56%+150元/標準箱),。
甲卷煙廠銷售卷煙應繳納消費稅=324×56%+180×150÷10000-52.29×80%=142.31(萬元)。
(4)業(yè)務(4)進口B牌卷煙應繳納消費稅( ?。┤f元,。
A、348.60
B,、155.57
C,、350.10
D、241.16
正確答案:C
答案分析:
關稅完稅價格=220+5+2=227(萬元)
關稅=227×20%=45.4(萬元)
每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(227+45.4+100×150/10000)÷(1-36%)÷(100×250)=0.0171(萬元)=171(元)>70元/條,,適用56%的稅率,。
進口卷煙組成計稅價格=(227+45.4+100×150÷10000)÷(1-56%)=622.5(萬元)
進口卷煙應繳納消費稅=622.5×56%+100×150÷10000=350.1(萬元)。
徐老師
2020-11-05 15:20:46 3932人瀏覽
這里是減除的進項稅的,從農戶手中購進煙葉是要計算抵扣進項的,,所以我們收購的農產品最后計入成本的部分是要減除計算抵扣的進項之后的金額,。這里乘以(1-10%)就是把進項減除的。
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