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人力資源部報(bào)銷航空電子客票為什么不算進(jìn)項(xiàng),？

如題

一般納稅人簡易計(jì)稅方法增值稅留抵退稅制度 2023-11-07 16:26:25

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，機(jī)構(gòu)所在地在A市,，主要從事貨物運(yùn)輸,、裝卸搬運(yùn)和倉儲服務(wù)，具備國際運(yùn)輸資質(zhì),。2023年4月發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：
（1）提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù),，取得含增值稅價(jià)款200萬元,，同時(shí)收取包裝費(fèi)4.5萬元,。提供國際運(yùn)輸服務(wù),，取得銷售收入226.64萬元。
（2）提供裝卸搬運(yùn)服務(wù),，取得含增值稅價(jià)款59.6萬元,。提供倉儲服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款67.6萬元,。
（3）根據(jù)政府指令，無償為災(zāi)區(qū)提供救災(zāi)物資運(yùn)輸服務(wù),，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本10萬元,，成本利潤率10%，無最近時(shí)期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格,。
（4）銷售自己使用過的2013年6月購入的貨車8輛,，開具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額136.05萬元。
（5）將位于B市的一處閑置辦公樓（2020年12月購入）對外出租,，收取含稅月租金21.8萬元,。將位于C市的一處閑置辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，取得含稅價(jià)款860.68萬元,，該辦公樓為2015年以540.22萬元購進(jìn),。
（6）取得了保本保收益型理財(cái)產(chǎn)品的含稅投資收益10.6萬元,。轉(zhuǎn)讓了持有的A上市公司股票，賣出價(jià)為127.2萬元,，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬元,，買入價(jià)為63.6萬元，賣出價(jià)與買入價(jià)均為含稅價(jià)格,，甲公司上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅,。
（7）購進(jìn)貨車30臺用于運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元,、稅額39萬元,。購進(jìn)輕型商用客車2臺用于員工通勤，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額40萬元,、稅額5.2萬元,。
（8）甲公司為本公司司機(jī)提供健康體檢，向某體檢機(jī)構(gòu)購入健康體檢服務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款16萬元,，稅額0.96萬元。購進(jìn)汽油,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元,、稅額2.6萬元，80%用于公司運(yùn)輸服務(wù),，20%用于員工通勤,。
（9）甲公司財(cái)務(wù)部收到如下報(bào)銷：人力資源部報(bào)銷員工旅游發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，取得注明員工身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單,，票面合計(jì)金額36000元,、燃油附加費(fèi)合計(jì)4000元。營銷部報(bào)銷業(yè)務(wù)員的國內(nèi)差旅費(fèi),，取得注明員工身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單,，票面注明的票價(jià)合計(jì)6800元、燃油附加費(fèi)合計(jì)612元,、機(jī)場建設(shè)費(fèi)合計(jì)150元,；取得沒有注明旅客身份信息的出租車發(fā)票，票面合計(jì)金額260元,；取得未注明旅客身份信息的道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，注明稅額4.5萬元；發(fā)生橋,、閘通行費(fèi)1.5萬元,，取得了通行費(fèi)發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：甲公司能選擇簡易計(jì)稅的業(yè)務(wù)均選擇簡易計(jì)稅,，上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月用于申報(bào)抵扣,，不考慮加計(jì)抵減政策,。甲公司符合留抵退稅的條件，2019年3月末增值稅留抵稅額為100萬元,、2023年4月末增值稅留抵稅額為120萬元,；2019年4月—2023年4月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額120萬元,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額40萬元,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額30萬元,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅額50萬元,、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)和橋、閘通行費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元,；甲公司此前未申請留抵退稅）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

75.甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（　?。┤f元,。

A、26.88

B,、30.09

C,、22.89

D、33.67

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率,。
銷項(xiàng)稅額=（200+4.5）÷（1+9%）×9%=16.89（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：無償提供公益性服務(wù)不征收增值稅,。
業(yè)務(wù)（5）：出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額=21.8÷（1+9%）×9%=1.8（萬元）
業(yè)務(wù)（6）：保本保收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益按照貸款服務(wù)全額計(jì)稅、金融商品轉(zhuǎn)讓按差額計(jì)稅,。
銷項(xiàng)稅額=10.6÷（1+6%）×6%+（127.2-63.6）÷（1+6%）×6%=4.2（萬元）
甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=16.89+1.8+4.2=22.89（萬元）,。

76.業(yè)務(wù)（5）甲公司在B、C兩市應(yīng)預(yù)繳的增值稅合計(jì)為（　?。┤f元,。

A、16.3

B,、41.58

C,、15.66

D、15.86

正確答案：D

答案分析：在B市預(yù)繳的增值稅=21.8÷（1+9%）×3%=0.6（萬元）,。
在C市預(yù)繳的增值稅=（860.68-540.22）÷（1+5%）×5%=15.26（萬元）。
在B市和C市預(yù)繳的增值稅合計(jì)=0.6+15.26=15.86（萬元）,。

77.甲公司當(dāng)月業(yè)務(wù)（1）~（9）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A,、45.71

B,、46.67

C,、51.87

D、50.91

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（7）：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39（萬元）
業(yè)務(wù)（8）：外購服務(wù)和汽油用于公司集體福利不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6×80%=2.08（萬元）
業(yè)務(wù)（9）：外購服務(wù)用于集體福利不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，沒有注明旅客身份信息的出租車發(fā)票不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，航空旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)僅限于票價(jià)和燃油附加費(fèi),，不包括機(jī)場建設(shè)費(fèi),。
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（6800+612）÷（1+9%）×9%÷10000+4.5+1.5÷（1+5%）×5%=4.63（萬元）
當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39+2.08+4.63=45.71（萬元）。

78.甲公司當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)為（　?。┤f元,。

A、0

B,、17.9

C,、2.28

D、21.6

正確答案：D

答案分析：題目已知2023年4月末增值稅留抵稅額為120萬元,，所以當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是簡易計(jì)稅方法計(jì)算的增值稅,。
業(yè)務(wù)（2）：增值稅應(yīng)納稅額=（59.6+67.6）÷（1+3%）×3%=3.7（萬元）
業(yè)務(wù)（4）：銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%征收率減按2%計(jì)算增值稅,。
增值稅應(yīng)納稅額=136.05÷（1+3%）×2%=2.64（萬元）
業(yè)務(wù)（5）：轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法,，應(yīng)納稅額=（860.68-540.22）÷（1+5%）×5%=15.26（萬元）
簡易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅=3.7+2.64+15.26=21.6（萬元）。

79.甲公司5月可以申請退還的增量留抵稅額為（　?。┤f元,。

A、120

B,、57.6

C,、16

D、96

正確答案：C

答案分析：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票,、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（120+40+30+50）÷300×100%=80%
增量留抵稅額=120-100=20（萬元）
甲公司可申請退還增量留抵稅額=20×80%=16（萬元）,。

80.下列關(guān)于甲公司的稅務(wù)處理,，說法正確的有（　　）,。

A,、根據(jù)政府指令，無償為災(zāi)區(qū)提供救災(zāi)物資運(yùn)輸服務(wù)不需要繳納增值稅

B、購進(jìn)用于員工通勤的輕型商用客車,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C,、轉(zhuǎn)讓C市閑置的辦公樓應(yīng)當(dāng)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

D、甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為93.33%

E,、職工旅游取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：A,B,E

答案分析：選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓C市閑置的辦公樓可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,；選項(xiàng)D：甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%。

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