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老師,，（7）計(jì)算氟化物排放量為什么除以2個(gè)1000

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)算方法 2023-11-13 15:07:51

問題來源：

位于市區(qū)的甲涂料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2023年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）委托鄰市某縣的乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工A型涂料10噸，甲企業(yè)提供原材料成本為100萬元,，乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元,、輔料費(fèi)10萬元，并開具增值稅專用發(fā)票,；甲企業(yè)當(dāng)月收回全部A型涂料,。乙企業(yè)同數(shù)量同種類涂料不含稅銷售價(jià)格為130萬元，已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅,。
（2）甲企業(yè)將A型涂料收回后對(duì)外銷售6噸,，不含稅銷售價(jià)格為15萬元/噸；領(lǐng)用1噸A型涂料用于生產(chǎn)B型涂料,，B型涂料完工后對(duì)外銷售,，取得含稅銷售收入19.21萬元,；領(lǐng)用3噸A型涂料用于職工食堂裝修。
（3）自產(chǎn)C型涂料50噸,。其中,，向丙公司銷售30噸，不含稅銷售價(jià)格18萬元/噸,，另收取包裝物押金5萬元,，約定3個(gè)月后歸還包裝物時(shí)退回押金；甲企業(yè)為盡快收回貨款,，與丙公司約定月底前支付貨款將會(huì)給予2%的折扣，丙公司于10月30日付款,，甲企業(yè)按約定給予了折扣,。當(dāng)月還沒收丁公司3個(gè)月前購買C型涂料的逾期包裝物押金8萬元。
（4）向戊公司轉(zhuǎn)讓涂料生產(chǎn)技術(shù),，取得收入500萬元,。
（5）為使涂料包裝更美觀，購入設(shè)計(jì)服務(wù),，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)計(jì)費(fèi)10萬元,；向銀行（增值稅一般納稅人）支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票,。
（6）當(dāng)月采購原材料取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明100萬元,；上月從一般納稅人購入的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料因管理不善丟失，材料成本10萬元（其中含從一般納稅人購入的運(yùn)輸服務(wù)成本1萬元）,。
（7）直接向環(huán)境排放大氣污染物500萬立方米,，其中氟化物100毫克/立方米。
（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣,；A型和B型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量均為500克/升,；C型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量為300克/升；涂料消費(fèi)稅稅率為4%,；當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額1.2元,，氟化物污染當(dāng)量值為0.87千克）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.關(guān)于委托加工業(yè)務(wù),，下列表述中正確的有（　　）,。

A,、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅5萬元

B,、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅0.26萬元

C,、乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為2.6萬元

D,、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工涂料,，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為乙企業(yè)完工的當(dāng)天

E,、若乙企業(yè)未代扣代繳消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向乙企業(yè)補(bǔ)征,，并處應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

正確答案：B,C

答案分析：選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)代收代繳消費(fèi)稅,；乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=130×4%=5.2（萬元）,。選項(xiàng)B：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=5.2×5%=0.26（萬元）。選項(xiàng)C：乙企業(yè)提供加工勞務(wù),，屬于增值稅納稅人,，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（10+10）×13%=2.6（萬元）。選項(xiàng)D：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人（甲企業(yè)）提貨的當(dāng)天,。選項(xiàng)E：如果受托方?jīng)]有按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由委托方（甲企業(yè)）補(bǔ)繳消費(fèi)稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)受托方（乙企業(yè)）處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款,。

2.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅為（　　）萬元,。

A,、1.16

B、0.64

C,、30.86

D、30.96

正確答案：A

答案分析：（1）施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量≤420克/升的,，免征消費(fèi)稅,，所以C型涂料免征消費(fèi)稅。（2）委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅并可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅,。本題甲企業(yè)不含稅銷售價(jià)格為15萬元/噸＞乙企業(yè)計(jì)稅價(jià)格=130÷10=13（萬元/噸），可抵扣的消費(fèi)稅=130×4%÷10×6=3.12（萬元）,。（3）委托加工收回的涂料用于連續(xù)生產(chǎn)涂料,，不可以抵扣已納消費(fèi)稅。（4）將委托加工收回的已稅涂料用于職工福利,，不需要視同銷售,，不繳納消費(fèi)稅,，也不可以抵扣已納消費(fèi)稅。（5）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅=15×6×4%+19.21÷（1+13%）×4%-3.12=1.16（萬元）,。

3.甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A,、15.54

B,、14.90

C、15.5

D,、14.94

正確答案：D

答案分析：甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10+10）×13%+10×6%+100×13%-[（10-1）×13%+1×9%]=14.94（萬元）,。

4.甲企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　　）萬元,。

A,、74.86

B、104.56

C,、90.88

D,、106.26

正確答案：C

答案分析：（1）領(lǐng)用3噸A型涂料用于職工食堂裝修，屬于將委托加工的貨物用于集體福利,，增值稅應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=[15×（6+3）+19.21÷（1+13%）]×13%=19.76（萬元）。（2）銷售非酒類貨物收取的包裝物押金,，在收取時(shí)不并入銷售額計(jì)算納稅,，逾期未退時(shí)需要并入銷售額計(jì)算納稅；給予的2%折扣為銷售折扣（現(xiàn)金折扣）,，折扣額不得從銷售額中減除,。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=[30×18+8÷（1+13%）] ×13%=71.12（萬元）。（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓,，免征增值稅,。業(yè)務(wù)（4）不需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。
（4）甲企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=19.76+71.12=90.88（萬元）,。

5.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為（　?。┤f元。

A,、59.32

B,、89.62

C、75.94

D,、90.76

正確答案：C

答案分析：甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=90.88-14.94=75.94（萬元）,。

6.不考慮排放的其他污染物，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（　　）元,。

A,、689.65

B、137.93

C,、522

D,、0