老師，（7）計算氟化物排放量為什么除以2個1000

增值稅應納稅額的計算消費稅從價定率計算方法 2023-11-13 15:07:51

問題來源：

位于市區(qū)的甲涂料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2023年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）委托鄰市某縣的乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工A型涂料10噸,，甲企業(yè)提供原材料成本為100萬元，乙企業(yè)收取加工費10萬元,、輔料費10萬元，并開具增值稅專用發(fā)票,；甲企業(yè)當月收回全部A型涂料,。乙企業(yè)同數(shù)量同種類涂料不含稅銷售價格為130萬元，已按規(guī)定代收代繳消費稅,。
（2）甲企業(yè)將A型涂料收回后對外銷售6噸,，不含稅銷售價格為15萬元/噸；領(lǐng)用1噸A型涂料用于生產(chǎn)B型涂料,，B型涂料完工后對外銷售,，取得含稅銷售收入19.21萬元,；領(lǐng)用3噸A型涂料用于職工食堂裝修。
（3）自產(chǎn)C型涂料50噸,。其中,，向丙公司銷售30噸，不含稅銷售價格18萬元/噸,，另收取包裝物押金5萬元,，約定3個月后歸還包裝物時退回押金；甲企業(yè)為盡快收回貨款,，與丙公司約定月底前支付貨款將會給予2%的折扣,，丙公司于10月30日付款，甲企業(yè)按約定給予了折扣,。當月還沒收丁公司3個月前購買C型涂料的逾期包裝物押金8萬元,。
（4）向戊公司轉(zhuǎn)讓涂料生產(chǎn)技術(shù)，取得收入500萬元,。
（5）為使涂料包裝更美觀,，購入設(shè)計服務，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)計費10萬元,；向銀行（增值稅一般納稅人）支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費10萬元,，取得增值稅專用發(fā)票。
（6）當月采購原材料取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明100萬元,；上月從一般納稅人購入的已抵扣進項稅額的原材料因管理不善丟失,，材料成本10萬元（其中含從一般納稅人購入的運輸服務成本1萬元）。
（7）直接向環(huán)境排放大氣污染物500萬立方米,，其中氟化物100毫克/立方米,。
（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進項稅額均在當月申報抵扣；A型和B型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量均為500克/升,；C型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量為300克/升,；涂料消費稅稅率為4%；當?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井斄慷愵~1.2元,，氟化物污染當量值為0.87千克）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.關(guān)于委托加工業(yè)務,，下列表述中正確的有（　　）,。

A,、乙企業(yè)應代收代繳消費稅5萬元

B、乙企業(yè)應代收代繳城市維護建設(shè)稅0.26萬元

C,、乙企業(yè)應確認的銷項稅額為2.6萬元

D,、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工涂料,，消費稅納稅義務發(fā)生時間為乙企業(yè)完工的當天

E、若乙企業(yè)未代扣代繳消費稅,，稅務機關(guān)應向乙企業(yè)補征,，并處應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

正確答案：B,C

答案分析：選項A：委托加工的應稅消費品，受托方有同類消費品銷售價格的,，按照受托方同類消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)代收代繳消費稅,；乙企業(yè)應代收代繳消費稅=130×4%=5.2（萬元）。選項B：乙企業(yè)應代收代繳城市維護建設(shè)稅=5.2×5%=0.26（萬元）,。選項C：乙企業(yè)提供加工勞務,，屬于增值稅納稅人，應確認的銷項稅額=（10+10）×13%=2.6（萬元）,。選項D：委托加工應稅消費品,，消費稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人（甲企業(yè)）提貨的當天。選項E：如果受托方?jīng)]有按照規(guī)定代收代繳消費稅,，應由委托方（甲企業(yè)）補繳消費稅,，稅務機關(guān)可對受托方（乙企業(yè)）處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

2.甲企業(yè)當月應自行申報繳納消費稅為（　?。┤f元,。

A、1.16

B,、0.64

C,、30.86

D、30.96

正確答案：A

答案分析：（1）施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量≤420克/升的,，免征消費稅,，所以C型涂料免征消費稅。（2）委托方收回應稅消費品后以高于受托方計稅價格出售的,，應申報繳納消費稅并可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅,。本題甲企業(yè)不含稅銷售價格為15萬元/噸＞乙企業(yè)計稅價格=130÷10=13（萬元/噸），可抵扣的消費稅=130×4%÷10×6=3.12（萬元）,。（3）委托加工收回的涂料用于連續(xù)生產(chǎn)涂料,，不可以抵扣已納消費稅。（4）將委托加工收回的已稅涂料用于職工福利,，不需要視同銷售,，不繳納消費稅，也不可以抵扣已納消費稅,。（5）甲企業(yè)當月應自行申報繳納消費稅=15×6×4%+19.21÷（1+13%）×4%-3.12=1.16（萬元）,。

3.甲企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額為（　　）萬元,。

A,、15.54

B,、14.90

C、15.5

D,、14.94

正確答案：D

答案分析：甲企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額=（10+10）×13%+10×6%+100×13%-[（10-1）×13%+1×9%]=14.94（萬元）,。

4.甲企業(yè)當月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元,。

A,、74.86

B、104.56

C,、90.88

D,、106.26

正確答案：C

答案分析：（1）領(lǐng)用3噸A型涂料用于職工食堂裝修，屬于將委托加工的貨物用于集體福利,，增值稅應視同銷售確認銷項稅額,。業(yè)務（2）應確認的銷項稅額=[15×（6+3）+19.21÷（1+13%）]×13%=19.76（萬元）。（2）銷售非酒類貨物收取的包裝物押金,，在收取時不并入銷售額計算納稅,，逾期未退時需要并入銷售額計算納稅；給予的2%折扣為銷售折扣（現(xiàn)金折扣）,，折扣額不得從銷售額中減除,。業(yè)務（3）應確認的銷項稅額=[30×18+8÷（1+13%）] ×13%=71.12（萬元）。（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓,，免征增值稅,。業(yè)務（4）不需要確認銷項稅額。
（4）甲企業(yè)當月的增值稅銷項稅額=19.76+71.12=90.88（萬元）,。

5.甲企業(yè)當月應繳納增值稅為（　?。┤f元。

A,、59.32

B,、89.62

C、75.94

D,、90.76

正確答案：C

答案分析：甲企業(yè)當月應繳納增值稅=90.88-14.94=75.94（萬元）,。

6.不考慮排放的其他污染物，甲企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（　?。┰?。

A、689.65

B,、137.93

C,、522

D、0