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售價(jià)成本退貨率如何計(jì)算應(yīng)交所得稅,？

第4小問(wèn)，計(jì)算應(yīng)交所得稅,，根據(jù)資料1,，+500-400，怎么理解？

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量 2020-11-05 18:03:01

問(wèn)題來(lái)源：

長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率13%,，適用企業(yè)所得稅稅率25%,，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,。2020年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為300萬(wàn)元，其中：因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元,，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元,。該公司2020年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)8800萬(wàn)元，在申報(bào)2020年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：
（1）2020年12月8日,，長(zhǎng)江公司向甲公司銷(xiāo)售W產(chǎn)品300萬(wàn)件,，不含稅銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元，成本1600萬(wàn)元,；合同約定,，甲公司收到W產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì),，W產(chǎn)品的退貨率為25%,。至2020年12月31日，上述已銷(xiāo)售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回,。
（2）2020年3月27日,，長(zhǎng)江公司將一棟自用寫(xiě)字樓對(duì)外出租，該寫(xiě)字樓系長(zhǎng)江公司2018年6月1日取得,，取得時(shí)成本為5000萬(wàn)元,，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年,，預(yù)計(jì)凈殘值為0（假定與稅法的折舊政策相同）,。長(zhǎng)江公司采用公允價(jià)值模式核算該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為5100萬(wàn)元,。2020年12月31日,，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。
（3）2020年1月1日,，長(zhǎng)江公司以2054.46萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批,。該批國(guó)債票面金額2000萬(wàn)元，票面年利率6%,，實(shí)際年利率為5%,。公司將該批國(guó)債作為債權(quán)投資核算。
（4）2020年6月1日,，長(zhǎng)江公司購(gòu)入甲公司發(fā)行的股票200萬(wàn)份,，支付價(jià)款1200萬(wàn)元，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2020年12月31日,，該股票的公允價(jià)值為1350萬(wàn)元,。
（5）2020年度，長(zhǎng)江公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元,。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入46800萬(wàn)元,。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出,，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分,，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除,。
（6）2020年度，長(zhǎng)江公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金400萬(wàn)元,，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元,。
長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,，沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，回答下列問(wèn)題。

（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）,，2020年度長(zhǎng)江公司因銷(xiāo)售W產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（　?。?/p>

A,、可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

B,、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

C、可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

D,、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬(wàn)元

正確答案：A,D

答案分析：由于存在預(yù)計(jì)退貨率,，所以期末確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=2000×25%=500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元,；確認(rèn)應(yīng)收退貨成本=1600×25%=400（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬(wàn)元,。

（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），2020年度長(zhǎng)江公司因持有該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（　?。?。

A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元

B、可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元

C,、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1425萬(wàn)元

D,、可抵扣暫時(shí)性差異1425萬(wàn)元

正確答案：C

答案分析：2020年年末，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末的公允價(jià)值5800萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-5000/20×2.5=4375（萬(wàn)元）,，因此，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5800-4375=1425（萬(wàn)元）,。

（3）長(zhǎng)江公司2020年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（　?。┤f(wàn)元,。

A,、435

B、735

C,、300

D,、575

正確答案：B

答案分析：當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（500+9000-46800×15%+400-180-240/25%）×25%=435（萬(wàn)元），長(zhǎng)江公司2020年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)的金額=435+300=735（萬(wàn)元）,。

（4）長(zhǎng)江公司2020年度應(yīng)交所得稅為（　?。┤f(wàn)元。

A,、2527.45

B,、2313.13

C、2200

D,、2287.45

正確答案：D

答案分析：投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1425萬(wàn)元中的一部分是對(duì)應(yīng)其他綜合收益的,，對(duì)應(yīng)納稅所得額不產(chǎn)生影響，這部分的金額=5100-[5000-5000/20×（6+12+3）/12]=537.5（萬(wàn)元）,，剩余部分影響應(yīng)納稅所得額,；由于其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目是其他綜合收益，所以相應(yīng)產(chǎn)生的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的科目也是其他綜合收益,，不影響應(yīng)納稅所得額,。長(zhǎng)江公司2020年度應(yīng)納稅所得額=8800+500-400-（1425-537.5）-2054.46×5%+（9000-46800×15%）+400-180-240/25%=9149.78（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=9149.78×25%=2287.45（萬(wàn)元）,。

（5）長(zhǎng)江公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（　?。┤f(wàn)元。

A,、2862.45

B,、2622.45

C、1652.45

D,、2174.33

正確答案：D

答案分析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額=2287.45-435+（1425-537.5）×25%+400×25%=2174.33（萬(wàn)元）,。

（6）長(zhǎng)江公司上述事項(xiàng)中，影響其他綜合收益的金額為（　　）萬(wàn)元,。

A,、687.5

B、515.63

C,、537.5

D,、112.5

正確答案：B

答案分析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額=5100-[5000-5000/20×（6+12+3）/12]=537.5（萬(wàn)元），其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升的金額=1350-1200=150（萬(wàn)元）,，則影響其他綜合收益的金額=（537.5+150）×（1-25%）=515.63（萬(wàn)元）,。

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