所得稅的相關(guān)分錄,。

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遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量所得稅費(fèi)用 2022-07-26 16:47:26

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司適用所得稅稅率為25%,，其2021年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）當(dāng)期購(gòu)入指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資,，期末公允價(jià)值大于其取得成本160萬(wàn)元,；（2）收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元（以總額法核算），不屬于免稅收入,，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊,。甲公司2021年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元,。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額均為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,。不考慮其他因素,，下列關(guān)于上述交易或事項(xiàng)甲公司2021年所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?。（★★★）

A,、所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元

B、應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元

C,、遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元

D,、遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元

E、所得稅費(fèi)用為1300萬(wàn)元

正確答案：C,D,E

答案分析：2021年年末其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值大于其取得成本160萬(wàn)元,，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益,，不影響所得稅費(fèi)用,，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,，不屬于免稅收入,，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入,，但相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未計(jì)提折舊,，會(huì)計(jì)上未開(kāi)始確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)D正確,；甲公司2021年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）×25%=1700（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確,。

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