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為什么D注冊會計師離職了之后馬上擔(dān)任甲銀行獨立董事會影響他的獨立性呢,？出審計報告的又不是D，而且不是對于注冊會計師提供鑒證業(yè)務(wù)才要求獨立性嗎？

商業(yè)關(guān)系 屬于公眾利益實體的審計客戶 2024-07-20 15:52:51

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲銀行2023年度財務(wù)報表審計項目合伙人,。審計項目團隊在審計中遇到下列事項：
（1）乙公司是甲銀行的重要子公司,，A注冊會計師的父親于2023年12月1日購買乙公司股票1000股，12月3日將1000股股票全部賣出,。ABC會計師事務(wù)所未承接乙公司財務(wù)報表審計,。
（2）2023年8月,，丙公司被甲銀行收購成為其重要子公司,，2023年11月1日，審計項目團隊成員B注冊會計師的妻子加入丙公司擔(dān)任人事部經(jīng)理。
（3）C注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部,，未參與甲銀行審計，C注冊會計師的兒子與甲銀行某支行負責(zé)人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司丁公司,，丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的客戶,。
（4）D注冊會計師曾擔(dān)任ABC會計師事務(wù)所的高級合伙人，于2023年12月31日退休,，2024年1月1日開始擔(dān)任甲銀行獨立董事,。D注冊會計師退休后與ABC會計師事務(wù)所不再有任何聯(lián)系。
（5）E注冊會計師曾擔(dān)任甲銀行2020年度至2022年度財務(wù)報表審計項目合伙人,，未參與甲銀行2023年度財務(wù)報表審計工作,，甲銀行于2024年4月5日對外發(fā)布其2023年年度報告,。E注冊會計師于2024年4月1日離職,，并于2024年4月2日加入甲銀行擔(dān)任財務(wù)總監(jiān),。
（6）在科創(chuàng)板上市的戊公司持有甲銀行25%的股權(quán),，能夠?qū)足y行施加重大影響,，甲銀行對戊公司重要。審計項目團隊成員F注冊會計師的父親持有戊公司股票1000股,。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排）,，并簡要說明理由,。

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李老師

2024-07-20 20:39:23 304人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

關(guān)鍵在于D注冊會計師之前是ABC會計師事務(wù)所的高級合伙人,，且甲銀行是該事務(wù)所的客戶。獨立性要求不僅僅局限于直接參與審計報告的注冊會計師,，還包括那些可能對審計結(jié)果產(chǎn)生影響的高級管理人員,。D注冊會計師作為前任高級合伙人，其離職后立即加入甲銀行擔(dān)任獨立董事,，可能讓人質(zhì)疑其之前在事務(wù)所時的決策是否受到了未來可能加入甲銀行的影響,，這種潛在的利益沖突會對獨立性產(chǎn)生不利影響。因此,，為了確保審計的獨立性和公正性,，職業(yè)道德守則要求前任高級合伙人在離職后需要有一段冷卻期（12個月），才能加入之前的審計客戶擔(dān)任關(guān)鍵職務(wù),。

如還有疑問,，歡迎繼續(xù)交流！祝您輕松過關(guān),，加油,！

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