事項（1）

考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶

依據(jù)：教材592頁。

關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員,，以及審計項目組中負責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人,。其他審計合伙人還可能包括負責(zé)審計重要子公司或分支機構(gòu)的合伙人。

原因：本題關(guān)鍵點在于2018年和2019年是否屬于關(guān)鍵審計合伙人,，重要子公司的審計項目合伙人是符合關(guān)鍵審計合伙人的定義的,，所以已經(jīng)連續(xù)五年擔(dān)任了關(guān)鍵審計合伙人，2020年應(yīng)為冷卻期,，不能參與甲公司的業(yè)務(wù),。

易錯點提示：重要子公司的審計項目合伙人屬于關(guān)鍵審計合伙人，非重要子公司的審計項目合伙人不屬于關(guān)鍵審計合伙人,。

事項（2）

考核點：對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施

依據(jù)：教材583頁,、577頁。

原因：除例外情況外,，下列各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益：

1.會計師事務(wù)所,、審計項目團隊成員及其主要近親屬。

2.與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬,。

3.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人,、管理人員及其主要近親屬。

關(guān)聯(lián)實體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實體：

1.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體,，并且客戶對該實體重要,；

2.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響,，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要,；

3.受到客戶直接或間接控制的實體；

4.客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)擁有其直接經(jīng)濟利益的實體,，并且客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響,，在實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)重要；

5.與客戶處于同一控制下的實體(即“姐妹實體”),，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要,。

在審計客戶是上市公司的情況下，本章所稱審計客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體,。

易錯點提示：類似的題目,，將關(guān)聯(lián)實體視為審計客戶。

事項（3）

考核點：最近曾任審計客戶的董事,、高級管理人員或特定員工

依據(jù)：教材593頁,。

如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目團隊成員曾擔(dān)任審計客戶的董事,、高級管理人員或特定員工,，可能因自身利益,、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。例如,，如果在當期需要評價此類人員以前就職于審計客戶時作出的決策或工作,，將產(chǎn)生這些不利影響。

原因：需要區(qū)分是在財務(wù)報表涵蓋的期間還是在財務(wù)報表涵蓋的期間之前曾擔(dān)任審計客戶的董高特,。如果是在財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任審計客戶的董高特,，則會產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，并且沒有防范措施,，而如果在財務(wù)報表涵蓋的期間之前曾擔(dān)任審計客戶的董高特,，則要根據(jù)具體情形來評價是否會產(chǎn)生影響。審計項目團隊成員C在審計客戶曾擔(dān)任出納,，在項目組負責(zé)審計存貨項目,，不涉及對原來工作的評價，所以不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

事項（4）

考核點：信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

依據(jù)：教材607頁,。

如果存在下列情形之一時,，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供或設(shè)計與實施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：

1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分；

2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大,。

原因：財務(wù)共享系統(tǒng),，對會計記錄或被審計財務(wù)報表的影響重大，所以影響?yīng)毩⑿浴?/p>

易錯點提示：網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所視同ABC會計師事務(wù)所,，關(guān)聯(lián)實體視同審計客戶,。

事項（5）

考核點：商業(yè)關(guān)系

依據(jù)：教材587頁。

舉例來說,，這些商業(yè)關(guān)系可能包括：

1.與客戶或其控股股東,、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè),。

2.按照協(xié)議,，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售,。

3.按照協(xié)議,，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。