客戶(hù)名稱(chēng)

賬面金額

回函金額

差異金額

回函方式

審計(jì)說(shuō)明

乙公司

761

500

261

原件

（1）

丙公司

654

0

654

原件

（2）

丁公司

900

900

0

原件

（3）

戊公司

761

761

0

電子郵件

（4）

己公司

500

未回函

不適用

未回函

（5）

審計(jì)說(shuō)明：

（1）回函直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2023年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆261萬(wàn)元的貨款,，甲公司于2024年1月3日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記入2024年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中,。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào),，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

（2）回函直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所?；睾@示該差異是由甲公司發(fā)貨錯(cuò)誤造成,，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋?zhuān)延?span>2024年1月10日重新安排發(fā)貨。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了2024年1月10日的出庫(kù)單,，認(rèn)為處理得當(dāng),，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

（3）回函直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所?；睾痤~沒(méi)有差異,，但回函郵戳顯示發(fā)函地址與被詢(xún)證方不在同一城市。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋?zhuān)@是由于被詢(xún)證方財(cái)務(wù)人員在出差途中處理詢(xún)證函所致,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為解釋合理，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

（4）回函由戊公司通過(guò)電子郵件發(fā)送至?xí)?jì)師事務(wù)所,。雖然A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)電子回函的可靠性存在疑慮,，但因?yàn)榛睾瘺](méi)有差異，沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

（5）未收到回函,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行替代程序：檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同,、銷(xiāo)售單、出庫(kù)單和銷(xiāo)售發(fā)票等文件并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的,，結(jié)果滿(mǎn)意