客戶名稱

賬面金額

回函金額

差異金額

回函方式

審計(jì)說(shuō)明

乙公司

761

500

261

原件

（1）

丙公司

654

0

654

原件

（2）

丁公司

900

900

0

原件

（3）

戊公司

761

761

0

電子郵件

（4）

戌公司

500

未回函

不適用

未回函

（5）

審計(jì)說(shuō)明：

（1）回函直接寄回本所,。經(jīng)詢問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2021年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆261萬(wàn)元的貨款,。甲公司于2022年1月3日實(shí)際收到該筆款項(xiàng),，并記入2022年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào),，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序,。

（2）回函直接寄回本所?；睾@示該差異是由甲公司發(fā)貨錯(cuò)誤造成,，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋，已于2022年1月10日重新安排發(fā)貨,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了2022年1月10日的出庫(kù)單,，認(rèn)為處理得當(dāng),，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。

（3）回函直接寄回本所,?；睾痤~沒(méi)有差異，但回函郵戳顯示發(fā)函地址與被詢證方不在同一城市,。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋,，這是由于被詢證方財(cái)務(wù)人員在出差途中處理回復(fù)的詢證函所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為解釋合理,，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序,。

（4）回函由戊公司通過(guò)電子郵件發(fā)送至本所。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)電子回函的可靠性存在疑慮,，但因?yàn)榛睾瘺](méi)有差異,，沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。

（5）未收到回函,。執(zhí)行替代測(cè)試程序：檢查相關(guān)的銷售合同,、銷售單和銷售發(fā)票并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的，結(jié)果滿意,。