【補(bǔ)充例題?簡(jiǎn)答題】（2011年）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

（1）每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同,。

（2）賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。

（3）倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨,。

（4）負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票的人員無(wú)權(quán)修改開(kāi)票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表,。

（5）財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同,、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。

（6）每月末,，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié),。

要求：

（1）針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定直接相關(guān),。

（2）從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中,，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【答案】

針對(duì)要求（1）：

事項(xiàng)（1）與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān),。

事項(xiàng)（2）與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。

事項(xiàng)（3）與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān),。

事項(xiàng)（4）與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān),。

事項(xiàng)（5）與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

事項(xiàng)（6）與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān),。

針對(duì)要求（2）：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)（5）進(jìn)行控制測(cè)試,。因?yàn)榭蛻艉炇諉问谴_認(rèn)銷售收入的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也是外來(lái)原始憑證,，因此與第（1）項(xiàng)控制相比,，第（5）項(xiàng)控制對(duì)銷售收入的發(fā)生認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)更有說(shuō)服力。