可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定

存在的內(nèi)部控制（自動(dòng)）

存在的內(nèi)部控制

（人工）

內(nèi)部控制測(cè)試程序

（五）記錄應(yīng)收賬款的收款

1.應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致

應(yīng)收賬款/貨幣資金：完整性、存在,、權(quán)利和義務(wù),；準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span>

在每日編制電子版存款清單時(shí),，系統(tǒng)自動(dòng)貸記應(yīng)收賬款

1.將每日收款匯總表,、電子版收款清單和銀行存款清單相比較。

2.定期取得銀行對(duì)賬單,，獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

3.向客戶發(fā)送月末對(duì)賬單，對(duì)客戶質(zhì)詢的差異應(yīng)予以調(diào)查并解決

1.檢查核對(duì)每日收款匯總表,、電子版收款清單和銀行存款清單的核對(duì)記錄和核對(duì)人簽名,。

2.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制的員工的簽名。

3.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決

2.收款可能被記入不正確的應(yīng)收賬款賬戶

應(yīng)收賬款：準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?,、存在

電子版的收款清單與應(yīng)收賬款明細(xì)賬之間建立連接界面，根據(jù)對(duì)應(yīng)的客戶名稱,、代碼,、發(fā)票號(hào)等將收到的款項(xiàng)對(duì)應(yīng)到相應(yīng)的客戶賬戶。對(duì)于無法對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)生成例外事項(xiàng)報(bào)告,。系統(tǒng)定期生成按客戶細(xì)分的應(yīng)收賬款賬齡分析表

1.將生成的例外事項(xiàng)報(bào)告的項(xiàng)目進(jìn)行手工核對(duì),，或調(diào)查產(chǎn)生的原因并解決。

2.向客戶發(fā)送月末對(duì)賬單，對(duì)客戶質(zhì)詢的差異應(yīng)予以調(diào)查并解決,。管理層每月復(fù)核按客戶細(xì)分的應(yīng)收賬款賬齡分析表,，并調(diào)查長(zhǎng)期余額或其他異常余額

1.檢查系統(tǒng)中的對(duì)應(yīng)關(guān)系審核設(shè)置是否合理。

2.檢查對(duì)例外事項(xiàng)報(bào)告中的信息進(jìn)行核對(duì)的記錄以及無法核對(duì)事項(xiàng)的解決情況,。

3.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決。

4.檢查管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析表的復(fù)核及跟進(jìn)措施

可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定

存在的

內(nèi)部控制（自動(dòng)）

存在的內(nèi)部控制

（人工）

內(nèi)部控制測(cè)試程序

（六）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及壞賬核銷

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不充分

應(yīng)收賬款：準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span>

系統(tǒng)依據(jù)公司計(jì)提壞賬的規(guī)則,，自動(dòng)生成應(yīng)收賬款賬齡分析表

管理層對(duì)財(cái)務(wù)人員基于賬齡分析表，采用預(yù)期信用損失模型計(jì)算編制的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表進(jìn)行復(fù)核

復(fù)核無誤后需在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表上簽字,。管理層復(fù)核壞賬核銷的依據(jù),，并進(jìn)行審批

1.檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算賬齡分析表的規(guī)則是否正確。

2.詢問管理層如何復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表的計(jì)算,，檢查是否有復(fù)核人員的簽字,。

3.檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批

可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定

存在的內(nèi)部控制（自動(dòng)）

存在的內(nèi)部控制

（人工）

內(nèi)部控制測(cè)試程序

（七）記錄現(xiàn)金銷售

登記入賬的現(xiàn)金收入與企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金不符

收入：完整性、發(fā)生,、截止,、準(zhǔn)確性

貨幣資金：完整性、存在

現(xiàn)金銷售通過統(tǒng)一的收款臺(tái)用收銀機(jī)集中收款,，并自動(dòng)打印銷售小票

1.銷售小票應(yīng)交予客戶確認(rèn)金額一致,。

2.通過監(jiān)視器監(jiān)督收款臺(tái)。

3.每個(gè)收款臺(tái)都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表,。

4.盤點(diǎn)每個(gè)收款臺(tái)收到的現(xiàn)金,，并與相關(guān)銷售匯總表調(diào)節(jié)相符。

5.獨(dú)立檢查所有收到的現(xiàn)金已存入銀行,。

6.將每日現(xiàn)金銷售匯總表與銀行存款單相比較,。定期取得銀行對(duì)賬單，獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

1.實(shí)地觀察收銀臺(tái),、銷售點(diǎn)的收款過程,，并檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控。

2.檢查收款臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置,。

3.檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名,。

4.檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實(shí)施復(fù)核,。

5.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核人員的審核記錄