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115頁輕二第六題怎么解答,？

老師,，為什么企稅稅率第一小問扣繳稅率是10%，雖然外商持股51但是在中國境內設有機構場所且為制造企業(yè),，這個專利許可使用費取得的收入也是和境內機構有聯(lián)系的收入。那應該是25%吧,？為什么按照10%計算,。請詳細解釋，謝謝

企業(yè)所得稅源泉扣繳企業(yè)所得稅扣除項目及其標準 2021-06-03 10:24:49

問題來源：

位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股51%且為增值稅一般納稅人,，該公司2020年主營業(yè)務收入11000萬元，其他業(yè)務收入800萬元,，營業(yè)外收入600萬元,，主營業(yè)務成本5600萬元，其他業(yè)務成本500萬元,，營業(yè)外支出400萬元,，稅金及附加680萬元，管理費用1000萬元,，銷售費用1800萬元,，財務費用360萬元，投資收益320萬元,。當年發(fā)生的部分具體業(yè)務如下：
（1）向境外股東企業(yè)支付全年含稅專利許可使用費820萬元,。
（2）實際發(fā)放職工工資2000萬元（其中殘疾人員工資140萬元），發(fā)生職工福利費支出360萬元,，撥繳工會經費50萬元并取得專用收據(jù),，發(fā)生職工教育經費支出60萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經費未扣除額為15萬元,。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元,。
（3）發(fā)生廣告費支出1600萬元,，非廣告性質的贊助支出100萬元。發(fā)生業(yè)務招待費支出120萬元,。
（4）從事《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出200萬元且未形成無形資產,，計入當期損益,。
（5）對外捐贈貨幣資金320萬元（通過縣級政府向受災害地區(qū)捐贈300萬元，直接向某學校捐贈20萬元）,。
（6）為治理污水排放,，當年9月購置污水處理設備并投入使用，設備購置價為600萬元（含增值稅且已作進項稅額抵扣）,。
（7）撤回對某公司的股權投資取得200萬元,，其中含原投資成本120萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分20萬元,。
（其他相關資料：除非特別說明,，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù),；購進的污水處理設備為《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設備）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題。

（1）計算在業(yè)務（1）中該制藥公司應當扣繳的企業(yè)所得稅,、增值稅,。

該制藥公司應當扣繳企業(yè)所得稅=820/（1+6%）×10%=77.36（萬元）
應當扣繳增值稅=820/（1+6%）×6%=46.42（萬元）

（2）分別計算業(yè)務（2）中各業(yè)務應調整的應納稅所得額。

殘疾人員工資140萬元應按100%加計扣除,。應調減應納稅所得額140萬元,。
職工福利費扣除限額=2000×14%=280（萬元）＜360（萬元），應調增應納稅所得額=360-280=80（萬元）
工會經費扣除限額=2000×2%=40（萬元）＜50（萬元）,，應調增應納稅所得額=50-40=10（萬元）
職工教育經費扣除限額=2000×8%=160（萬元）＞60+15=75（萬元），本年職工教育經費支出可全額扣除,，并可扣除結轉的未扣除額15萬元,。應調減應納稅所得額15萬元。
為投資者支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除,，應調增應納稅所得額10萬元,。

（3）分別計算業(yè)務（3）中各業(yè)務應調整的應納稅所得額。

銷售（營業(yè)）收入=11000+800=11800（萬元）
廣告費扣除限額=11800×30%=3540（萬元）,，當年發(fā)生的1600萬元廣告費無須作納稅調整,，但非廣告性質的贊助支出不能在稅前扣除，應調增應納稅所得額100萬元,。
業(yè)務招待費扣除限額1=11800×5‰=59（萬元）,，業(yè)務招待費扣除限額2=120×60%=72（萬元）,，按照59萬元扣除業(yè)務招待費。應調增應納稅所得額=120-59=61（萬元）

（4）計算業(yè)務（4）應調整的應納稅所得額,。

研發(fā)費用另按75%加計扣除,，應調減應納稅所得額=200×75%=150（萬元）

（5）分別計算業(yè)務（5）中各業(yè)務應調整的應納稅所得額。

會計利潤=11000+800+600-5600-500-400-680-1000-1800-360+320=2380（萬元）
公益性捐贈的扣除限額=2380×12%=285.6（萬元）＜300萬元,，應調增應納稅所得額=300-285.6=14.4（萬元）
另外,，直接向某學校捐贈20萬元不能稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬元,。

（6）計算業(yè)務（6）可以抵免的應納稅額,。

可以抵免的應納所得稅額=600÷1.13×10%=53.10（萬元）

（7）計算業(yè)務（7）應調整的應納稅所得額。

相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,，確認為股息,、紅利所得，符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利所得免征企業(yè)所得稅,，應調減應納稅所得額20萬元。

（8）計算該制藥公司2020年應納企業(yè)所得稅稅額,。

應納稅所得額=2380-140+80+10-15+10+100+61-150+14.4+20-20=2350.4（萬元）
應納所得稅額=2350.4×25%-53.10=534.50（萬元）,。

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