當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

進項稅額的加計抵減什么時候用10%，什么時候用5%,？

進項稅額的加計抵減什么時候用10%,，什么時候用5%,？

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定增值稅稅率及適用范圍 2023-05-16 10:41:40

問題來源：

位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年1月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計848萬元,，通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為390萬元,。
（2）將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個體工商戶,，取得轉(zhuǎn)讓對價100萬元,。
（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營，合同約定每月租金為3萬元,，租期為12個月,，簽約后已在本月一次性支付全額租金。
（4）當(dāng)月向消費者發(fā)行餐飲儲值卡3000張,，取得貨幣資金300萬元,；當(dāng)月消費者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點心禮盒，確認不含稅收入100萬元,。
（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓,，相關(guān)收入和成本情況如下：

股數(shù)	初始投資成本（元/股）	IPO發(fā)行價（元/股）	售價（元/股）
500000	1.20	6.82	10.00

（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權(quán)，取得不含稅收入300萬元,。
（7）當(dāng)月申報抵扣的進項稅額合計40萬元,，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進項稅額為3萬元,；外購用于企業(yè)周年慶典的裝飾用品,，進項稅額為4萬元。
（8）該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件,，上期末加計抵減額余額為0,。
（其他相關(guān)資料：租賃合同的印花稅稅率為1‰）
要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。

業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=848÷（1+6%）×6%=48（萬元）,。

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅,，并說明理由。

業(yè)務(wù)（2）不需要繳納增值稅,。理由：納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立,、出售、置換等方式,，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅,。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）張某個人出租房屋是否可以享受增值稅免稅待遇,，并說明理由。

可以享受增值稅免稅待遇,。
理由：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn),，取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,，分攤后的月租金收入不超過10萬元的,，免征增值稅。

（4）計算業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅,。

業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=3×12×1‰×10000=360（元）,。

（5）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。

業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=100×13%=13（萬元）,。
接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,，不繳納增值稅。

（6）計算業(yè)務(wù)（5）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（5）銷項稅額=（10-6.82）×500000÷（1+6%）×6%=90000（元）=9（萬元）,。
公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價。單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓,，按照規(guī)定確定的買入價低于該單位取得限售股的實際成本價的,，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。（買入價為IPO發(fā)行價與實際成本價的“孰高”價）

（7）計算業(yè)務(wù)（6）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（6）銷項稅額=300×6%=18（萬元）,。
連鎖經(jīng)營權(quán)屬于無形資產(chǎn)—其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率,。

（8）計算當(dāng)期可以抵扣的進項稅額,。

當(dāng)期可以抵扣的進項稅額=40-3=37（萬元）。

【提示】（1）丟失貨物作進項稅額轉(zhuǎn)出,。（2）公司周年慶典是生產(chǎn)經(jīng)營的重要活動,，裝飾用品不屬于集體福利和個人消費范疇，進項稅可以抵扣,。

（9）計算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅,。

銷項稅額合計=48+13+9+18=88（萬元）
準予抵扣的進項稅額=37（萬元）
當(dāng)期可抵減加計抵減額=37×10%=3.7（萬元）
當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=88-37-3.7=47.3（萬元）。

（10）計算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加及地方教育附加,。（2020年考題改編）

當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加合計=47.3×（7%+3%+2%）=5.68（萬元）。

查看完整問題

劉老師

2023-05-16 13:10:54 4431人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1、在2023年的時候,，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額,。生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

2,、政策：自2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù),、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,。

（2）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,。

3、做題的時候,，一般情況下,，如果題目告訴了該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件，看這個企業(yè)的主業(yè)就可以了,，餐飲企業(yè)主要提供的是餐飲服務(wù),，提供的是生活服務(wù)，默認是生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，不用咱們自己計算比例是否符合,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！

有幫助(2) 答案有問題,？

相關(guān)答疑