零稅率和免稅區(qū)別是什么,？免抵退稅額等如何理解,？
老師您好,！
王老師的講義上說：“免、抵,、退”的適用范圍里包括（3）適用零稅率跨境應(yīng)稅行為。而且“免,、抵,、退”是指免征銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納稅額,，未抵完的部分予以退還,。請問：
1）零稅率和免稅分別怎么理解？它們的關(guān)系和區(qū)別是什么,？
2）免抵退稅額,、免抵稅額、免抵退稅額抵減額和留底稅額分別怎么理解,？
請盡量舉例子通俗易懂的說明下,，非常感謝！
問題來源：
【考點(diǎn)2】出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退（免）稅政策
增值稅退（免）稅政策：是指出口貨物,、勞務(wù)以及跨境應(yīng)稅行為實(shí)行零稅率,，即：出口環(huán)節(jié)免征銷項(xiàng)稅額，同時退還在出口前實(shí)際承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（一）適用增值稅退（免）稅政策的范圍
1.出口企業(yè)出口貨物,。
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物。
例如,，出口企業(yè)對外援助,、對外承包、境外投資的出口貨物,。
3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù),。
對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配,。
注意：適用增值稅退（免）稅政策的范圍包括但不限于以上情形,。
（二）增值稅退（免）稅辦法
1.“免,、抵、退”稅辦法
即：免征銷項(xiàng)稅額,，并且相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額,，未抵減完的部分予以退還。
適用范圍：
（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物,，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,。
（2）對外提供加工修理修配勞務(wù)。
（3）適用零稅率跨境應(yīng)稅行為：包括零稅率的服務(wù)和無形資產(chǎn),。
2.“免,、退”稅辦法
即：免征銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還,。
適用范圍：
（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物,、勞務(wù)——外貿(mào)企業(yè)出口貨物或勞務(wù)。
（2）外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口,。
小張老師
2020-09-26 10:43:54 5944人瀏覽
1）零稅率和免稅分別怎么理解？它們的關(guān)系和區(qū)別是什么,？
答：免稅是免銷項(xiàng),，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，零稅率是免銷項(xiàng),，進(jìn)項(xiàng)稅額同時可以抵扣,，零稅率是比免稅更優(yōu)惠的政策。
2）免抵退稅額,、免抵稅額,、免抵退稅額抵減額和留底稅額分別怎么理解？
答：（1）免抵退稅額是指企業(yè)出口貨物的離岸價格與退稅率之間的乘積數(shù),，是企業(yè)總的應(yīng)退稅款,。
（2）免抵稅額是指用出口應(yīng)退的稅額抵減了內(nèi)銷的應(yīng)納稅額的部分，即因?yàn)槌隹谕硕?，?nèi)銷應(yīng)該繳納的稅額,，而實(shí)際沒有繳納，由出口退稅抵免的部分,。
（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
免稅購進(jìn)的原材料已經(jīng)享受了免稅的優(yōu)惠政策,，沒有繳納過增值稅，而不得免征和抵扣稅額是指因?yàn)檎魍硕惵视胁?，使得原本可以抵扣而不能抵扣的部分,，而其是用出口貨物離岸價進(jìn)行計算的，出口貨物的離岸價格中包含著免稅購進(jìn)的原材料的價格,，所以出口離岸價格中要扣除這部分的影響,。
（4）當(dāng)期期末留抵稅額指的就是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)時當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納稅額的絕對值。
您了解一下,。
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