問題來源：
第一部分 實體稅種
【知識點四】應(yīng)納稅額計算
一,、增值稅
（一）一般納稅人——一般計稅方法（抵扣方法）：
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
稅額的確定：銷項稅額的確定、進項稅額的確定,；
時間的確定：銷項稅額何時確認,，進項稅額何時抵扣,。
1.銷項稅額的確認：
（1）銷售貨物：
①價外費用→不包含的范圍
②含稅銷售額的情形：價外費用,、計稅的包裝物押金、商業(yè)企業(yè)零售貨物給消費者,、價稅合并收取的金額,。
③同樣是售后發(fā)生的：
因?qū)Ψ皆绺犊罱o予的折扣→現(xiàn)金折扣→折前
因質(zhì)量問題→銷售折讓→折后
④商業(yè)折扣：實物折扣→折前+視同銷售
價格折扣→折后（銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明）
注意
買一贈一：增值稅→視同銷售
企業(yè)所得稅→不視同銷售
⑤以舊換新：金銀首飾——差額
其他貨物——全額
⑥包裝物押金：非酒類貨物+啤酒、黃酒→逾期時納稅
其他酒類產(chǎn)品（如白酒）→收到時納稅
⑦視同銷售行為：銷售額嚴格按照順序
第一,，自己：最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為平均價格,。
第二，其他納稅人：最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為平均價格,。
第三,，組成計稅價格：
銷售非應(yīng)稅消費品→組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
銷售應(yīng)稅消費品→組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅
丁老師
2022-08-12 14:57:45 754人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
是不可以計算在內(nèi)的哈~
針對于應(yīng)稅消費品的委托加工業(yè)務(wù)的話,，受托方要代收代繳消費稅,，這個消費稅的納稅人其實是委托方，受托方只是履行了一個代收代繳的義務(wù),，這筆稅款是由委托方來進行支付的,，之后再將其繳納給稅務(wù)局。
而針對于這筆業(yè)務(wù)的增值稅的話,，是屬于受托方幫助委托方進行加工應(yīng)稅消費品，所以收取手續(xù)費,，受托方要針對于這筆收取的手續(xù)費來進行按照加工修理修費勞務(wù)來繳納增值稅的~
也就是增值稅的納稅義務(wù)人是受托方,，所以要進行區(qū)分開來看實質(zhì)上針對于消費稅和增值稅的納稅義務(wù)人不是一個主體的,，所以這筆代收轉(zhuǎn)付的“代收代繳的消費稅”是不可以計入到要繳納的增值稅的計稅依據(jù)當中去的哦~
您再理解下
~~~祝您輕松過關(guān)~~~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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