本題怎么看出來是核定抵扣還是計算抵扣,？
問題來源：
四、本章知識點組合——循序漸進
【主觀題解題思路建議】
審題是關鍵，要有章法——兩遍讀題,。
例題1·計算問答題
（1）將月初向農民收購的菜籽中的10噸轉讓給其他食用油生產企業(yè),，開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額3.5萬元，該批菜籽收購單價0.3萬元/噸,，損耗率5%,。
（2）銷售食用花生油，開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額50萬元,。
（3）當月向農業(yè)生產者收購一批大豆，收購憑證注明收購款20萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。
（1）計算業(yè)務（1）轉讓菜籽的增值稅銷項稅,。
（2）計算業(yè)務（1）可抵扣的進項稅,。
（3）計算業(yè)務（2）銷售花生油的增值稅銷項稅。
（4）如果該企業(yè)當月對業(yè)務（3）計算抵扣進項稅20×9%=1.80（萬元）,，計算是否正確,，說明理由。
【答案及解析】
（1）業(yè)務（1）轉讓菜籽的增值稅銷項稅=3.5×9%=0.32（萬元）,。
【提示】菜籽屬于農業(yè)初級產品,，適用9%的稅率,。
（2）當試點納稅人購進農產品直接銷售時，農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數(shù)量÷（1-損耗率）×農產品平均購買單價×9%/（1+9%）
業(yè)務（1）可抵扣的進項稅=10/（1-5%）×0.3×9%/（1+9%）=0.26（萬元）,。
（3）業(yè)務（2）銷售花生油的增值稅銷項稅=50×9%=4.50（萬元）。
【提示】食用植物油適用9%的稅率,。
（4）計算不正確,。
理由：根據(jù)《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定，自2012年7月1日起,，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,，其購進農產品無論是否用于生產上述產品,，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定核定抵扣。其農產品增值稅進項稅額核定方法包括投入產出法,、成本法和參照法,。
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喬老師
2024-07-24 13:21:26 401人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
1.先知道核定扣除的范圍【自己得知道哈】：自2012年7月1日起,，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣,。
2.再來看本題主體是生產食用油的企業(yè),，符合上述范圍，要核定扣除哈,。
除了上述核定扣除范圍,，購進農產品才是一般用“買價×扣除率”的計算抵扣。
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！
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