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進(jìn)項稅額的加計抵減什么時候用10%,，什么時候用5%,？

進(jìn)項稅額的加計抵減什么時候用10%,，什么時候用5%？

印花稅應(yīng)納稅額的計算增值稅應(yīng)納稅額的計算 2023-05-16 10:41:40

問題來源：

位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人,。2023年1月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計848萬元,，通過稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價款為390萬元,。
（2）將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn),、負(fù)債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對價100萬元,。
（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營,，合同約定每月租金為3萬元，租期為12個月,，簽約后已在本月一次性支付全額租金,。
（4）當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當(dāng)月消費(fèi)者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點(diǎn)心禮盒,，確認(rèn)不含稅收入100萬元,。
（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，相關(guān)收入和成本情況如下：

股數(shù)	初始投資成本（元/股）	IPO發(fā)行價（元/股）	售價（元/股）
500000	1.20	6.82	10.00

（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權(quán),，取得不含稅收入300萬元,。
（7）當(dāng)月申報抵扣的進(jìn)項稅額合計40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品,，進(jìn)項稅額為3萬元,；外購用于企業(yè)周年慶典的裝飾用品,，進(jìn)項稅額為4萬元,。
（8）該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減額余額為0,。
（其他相關(guān)資料：租賃合同的印花稅稅率為1‰）
要求：根據(jù)上述材料,，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=848÷（1+6%）×6%=48（萬元）。

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅,，并說明理由,。

業(yè)務(wù)（2）不需要繳納增值稅。理由：納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立、出售,、置換等方式,，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,，不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）張某個人出租房屋是否可以享受增值稅免稅待遇,，并說明理由,。

可以享受增值稅免稅待遇。
理由：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn),，取得的租金收入,，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的,，免征增值稅,。

（4）計算業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。

業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=3×12×1‰×10000=360（元）。

（5）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=100×13%=13（萬元）,。
接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅,。

（6）計算業(yè)務(wù)（5）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（5）銷項稅額=（10-6.82）×500000÷（1+6%）×6%=90000（元）=9（萬元）。
公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價,。單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓,，按照規(guī)定確定的買入價低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價的，以實(shí)際成本價為買入價計算繳納增值稅,。（買入價為IPO發(fā)行價與實(shí)際成本價的“孰高”價）

（7）計算業(yè)務(wù)（6）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（6）銷項稅額=300×6%=18（萬元）。
連鎖經(jīng)營權(quán)屬于無形資產(chǎn)—其他權(quán)益性無形資產(chǎn),，適用6%的稅率,。

（8）計算當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額。

當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額=40-3=37（萬元）,。

【提示】（1）丟失貨物作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,。（2）公司周年慶典是生產(chǎn)經(jīng)營的重要活動，裝飾用品不屬于集體福利和個人消費(fèi)范疇,，進(jìn)項稅可以抵扣,。

（9）計算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

銷項稅額合計=48+13+9+18=88（萬元）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=37（萬元）
當(dāng)期可抵減加計抵減額=37×10%=3.7（萬元）
當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=88-37-3.7=47.3（萬元）,。

（10）計算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加及地方教育附加。（2020年考題改編）

當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計=47.3×（7%+3%+2%）=5.68（萬元）,。

查看完整問題

劉老師

2023-05-16 13:10:54 4479人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1,、在2023年的時候，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額,。生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額,。

2、政策：自2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額,。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（2）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額,。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

3,、做題的時候,，一般情況下，如果題目告訴了該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件,，看這個企業(yè)的主業(yè)就可以了,，餐飲企業(yè)主要提供的是餐飲服務(wù)，提供的是生活服務(wù),，默認(rèn)是生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，不用咱們自己計算比例是否符合,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油！

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