什么是其他權(quán)益性無形資產(chǎn)
稅法（2023）>輕一高效基礎(chǔ)班-劉穎>實(shí)耗核定抵扣,、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）>27分44秒>講義段ID：7505876
什么是其他權(quán)益性無形資產(chǎn)
問題來源：
考點(diǎn)10：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（★★★）
1.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。
其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn),。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的,，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
另外納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目,，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，即交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)投入和支出,。
適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算,。
用途 購進(jìn)項(xiàng)目 | 專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi) | 兼用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi) |
固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外）,、不動(dòng)產(chǎn) | 進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣 | 進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣 |
租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn) | ||
原材料,、低值易耗品,、包裝物和其他 | 進(jìn)項(xiàng)稅按照銷售額分?jǐn)偟挚?/span> | |
其他權(quán)益性無形資產(chǎn) | 進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣 | |
提示要注意辨析專用或兼用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不同購進(jìn)項(xiàng)目在進(jìn)項(xiàng)稅處理方面的不同,。舉例而言，假定某制藥企業(yè)既生產(chǎn)避孕藥品取得免稅收入,，又生產(chǎn)降壓藥等應(yīng)稅藥品取得應(yīng)稅收入,，則該企業(yè)生產(chǎn)藥品購建的生產(chǎn)車間、機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅全部都可以抵扣,，但是為生產(chǎn)藥品而購買燃?xì)?、煤炭的進(jìn)項(xiàng)稅只能按照應(yīng)稅收入和免稅收入的比例分?jǐn)偟挚邸?/span>
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鄭老師
2024-03-07 09:40:24 1587人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán),、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán),、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán),、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán),、代理權(quán)、會(huì)員權(quán),、席位權(quán),、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名,、名稱權(quán),、肖像權(quán)、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等,。
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