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會計利潤為什么不用于計算所得稅？

,，為什么要675-231.25-350，

為什么不用調(diào)整之后的會計利潤??？

免征個人所得稅的優(yōu)惠對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的征稅方法 2021-06-27 10:15:01

問題來源：

中國居民李某發(fā)生如下情況：
（1）2019年底李某與甲企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補償收入96000元,。
（2）2020年年初李某承包了乙公司,，不改變企業(yè)性質(zhì),，協(xié)議約定李某每年向乙公司繳納350萬元承包費后,，經(jīng)營成果歸李某所有。乙公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,，假設(shè)2020年該公司有關(guān)所得稅資料如下:
①乙公司會計利潤675萬元,，其中含國債利息收入10萬元、從居民企業(yè)分回的投資收益40萬元,。
②乙公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出,。
（3）2020年1月初李某任職于丙公司,，李某每月工資20000元，每月符合規(guī)定的專項扣除3000元,、專項附加扣除合計3000元,；另外李某2020年2月從其他單位取得勞務(wù)報酬收入35000元,。
（其他相關(guān)資料：李某所在地上年職工平均工資36000元）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）回答李某取得的一次性補償收入是否需要繳納個人所得稅并說明理由。

不需要繳納個人所得稅,。理由：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個人所得稅,。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=36000×3=108000（元）,，李某因解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入為96000元,，未超過3倍,，所以免征個人所得稅。

（2）計算2020年乙公司納稅調(diào)整金額,。

國債利息收入,，免征企業(yè)所得稅,，應(yīng)調(diào)減10萬元,。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，免征企業(yè)所得稅,，應(yīng)調(diào)減40萬元,。
非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增300萬元,。
合計應(yīng)調(diào)增金額=300-10-40=250（萬元）。

（3）計算2020年乙公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,。

2020年乙公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（675+250）×25%=231.25（萬元）,。

（4）計算2020年李某承包乙公司應(yīng)繳納的個人所得稅。

李某承包乙公司當(dāng)年取得的經(jīng)營所得=（675-231.25-350）×10000=937500（元）,。
適用的稅率為35%,，速算扣除數(shù)為65500元，2020年李某承包乙公司應(yīng)繳納個人所得稅=937500×35%-65500=262625（元）,。

（5）計算2020年2月丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅,。

1月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000-5000-3000-3000=9000（元）,1月被丙公司預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=9000×3%=270（元）。
2月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000×2-5000×2-3000×2-3000×2=18000（元）,，2月被丙公司預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=18000×3%-270=270（元）。

（6）計算李某勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅,。

李某的勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）,。

（7）計算李某2020年個人所得稅匯算清繳時,，應(yīng)退的個人所得稅。

①李某全年工資薪金所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（20000×12-5000×12-3000×12-3000×12）×10%-2520=8280（元）,。
②李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=20000×12+35000×（1-20%）-5000×12-3000×12-3000×12=136000（元）,，全年應(yīng)繳納個人所得稅=136000×10%-2520=11080（元）,。
③李某2020年個人所得稅匯算清繳時,，應(yīng)退個人所得稅=8280+6400-11080=3600（元）,。

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