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匯兌差額如何計(jì)算,?期初賬面余額與匯率變動(dòng)的關(guān)系

第二十二章 外幣折算>計(jì)算分析題>試題ID:2892195 匯兌差額用期初賬面余額?(期末匯率-期初匯率)來計(jì)算呢?為什么不考慮期末利息調(diào)整減少期初掌門余額的影響呢?原理是什么,?麻煩老師詳細(xì)解答一下,,謝謝。

外幣交易的會(huì)計(jì)處理 2023-06-15 00:47:58

問題來源:

甲公司記賬本位幣為人民幣,,2×22年1月1日,,甲公司購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬美元的債券,購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬美元,,另支付交易費(fèi)用10萬美元,。該債券系分期付息,、到期還本債券,,期限為5年,票面年利率為5%,,實(shí)際年利率為4%,,每年12月31日支付當(dāng)年利息,。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),至2×22年12月31日,,甲公司該債券投資的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加,,根據(jù)未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為20萬美元。
有關(guān)匯率如下:
2×22年1月1日,,1美元=6.9元人民幣,;
2×22年12月31日,1美元=7.1元人民幣,;
假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收入時(shí)按期末即期匯率折算,,不考慮其他因素。
要求:

(1)編制甲公司2×22年1月1日購入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄,。

借:債權(quán)投資——成本

         13800(2000×6.9)

??????——利息調(diào)整

        613.96(88.98×6.9)

?貸:銀行存款

       14413.96(2088.98×6.9)

(2)計(jì)算2×22年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,、2×22年應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額和2×22年預(yù)期損失準(zhǔn)備發(fā)生額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

2×22年12月31日收到債券利息=2000×5%=100(萬美元),,折合成人民幣=100×7.1=710(萬元人民幣);根據(jù)實(shí)際利率法確定的利息收入=2088.98×4%=83.56(萬美元),,折合成人民幣=83.56×7.1=593.28(萬元人民幣),。

2×22年12月31日該債券投資美元賬面余額=2088.98+83.56-100=2072.54(萬美元),債券投資匯兌收益=2072.54×7.1-(2088.98×6.9+593.28-710)=417.79(萬元人民幣),。

預(yù)期損失準(zhǔn)備發(fā)生額=20×7.1=142(萬元人民幣),。

會(huì)計(jì)分錄如下:

①確認(rèn)利息收入

借:應(yīng)收利息           710

?貸:投資收益         593.28

???債權(quán)投資——利息調(diào)整   116.72

借:銀行存款           710

?貸:應(yīng)收利息           710

②確認(rèn)匯兌差額

借:債權(quán)投資——匯兌差額   417.79

?貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用         417.79

③確認(rèn)預(yù)期信用損失

借:信用減值損失         142

?貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備       142

查看完整問題

劉老師

2023-06-15 07:58:20 849人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

2×22年12月31日該債券投資美元賬面余額=2088.98+83.56-100=2072.54(萬美元)

,,債券投資匯兌收益=【2088.98+83.56-100】×7.1-(2088.98×6.9+593.28-710)=417.79

顏色部分是一樣的金額,就是你22年末計(jì)算應(yīng)收利息和投資收益都是7.1 匯率計(jì)算,,這部分沒有差異,,

存在差異就是2088.98 的匯率變動(dòng) 7.1-6.9 計(jì)算金額。

  

您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油!
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