稅率變更對遞延所得稅有何影響

例題16，請老師寫下完整會計分錄

特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認和計量 2022-05-14 10:41:25

問題來源：

甲公司2×20年及以前適用的所得稅稅率為25%,，2×21年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法，從2×21年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%,。2×19年12月20日,，甲公司購入一臺機器設備，該設備原價為100萬元,，預計使用年限為5年,，無殘值，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊,，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊,，假定稅法規(guī)定的折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同，不考慮其他因素,。甲公司下列會計處理表述中正確的有（　?。?/div>

A、2×20年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為5萬元

B,、2×21年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)為-1萬元

C,、2×21年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0.8萬元

D,、2×21年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為4.8萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：2×20年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=100-100×2/5=60（萬元），計稅基礎=100-100÷5=80（萬元）,，應確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=（80-60）×25%=5（萬元）,，選項A正確；
2×21年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)=（80-60）×20%-5=-1（萬元）,，選項B正確,；
2×21年會計計提折舊=60×2/5=24（萬元），稅法計提折舊=100÷5=20（萬元）,，2×21年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（24-20）×20%-1=-0.2（萬元）,，選項C錯誤；
2×21年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=60-24=36（萬元）,，計稅基礎=100-100÷5×2=60（萬元）,，應確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=（60-36）×20%=4.8（萬元），選項D正確,。

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