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所有交易性金融負(fù)債都不能作為套期工具了,？

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債

指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益,、且其自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動引起的公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債，由于沒有將整體公允價(jià)值變動計(jì)入損益,，不能作為合格的套期工具

根據(jù)之前的課程,，交易性金融負(fù)債由自身信用風(fēng)險(xiǎn)引起的變動都計(jì)入其他綜合收益。那么按照上述,，所有交易性金融負(fù)債都不能作為套期工具了,？

套期工具 2020-09-24 05:42:42

問題來源：

二,、套期工具和被套期項(xiàng)目

（一）套期工具（如：期貨合約）

1.符合條件的套期工具

（1）含義

套期工具：是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的,、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動的金融工具。

（2）套期工具的類型

套期工具	特殊情況
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的衍生工具（特殊：簽出期權(quán)）	①衍生工具通?？梢宰鳛?/em>套期工具,。衍生工具包括遠(yuǎn)期合同,、期貨合同,、互換和期權(quán),，以及具有遠(yuǎn)期合同,、期貨合同,、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具等,?！纠纾簽橐?guī)避庫存銅價(jià)格下跌的風(fēng)險(xiǎn),，可以賣出（高價(jià)賣出）一定數(shù)量銅期貨合同】 ②企業(yè)只有在對購入期權(quán)（包括嵌入在混合合同中的購入期權(quán)）進(jìn)行套期時,簽出期權(quán)才可以作為套期工具,； ③嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工具不能作為單獨(dú)的套期工具,。 ④衍生工具無法有效地對沖被套期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的,，不能作為套期工具。例如,，企業(yè)的簽出期權(quán)（除非該簽出期權(quán)指定用于抵銷購入期權(quán)）就不能作為套期工具
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債	指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益,、且其自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動引起的公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債，由于沒有將整體公允價(jià)值變動計(jì)入損益,，不能作為合格的套期工具
對于外匯風(fēng)險(xiǎn)套期,，企業(yè)可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債的外匯風(fēng)險(xiǎn)成分	選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資除外

2.對套期工具的指定（3種類型）

（1）部分指定

基本原則	應(yīng)當(dāng)將金融工具整體（或外匯風(fēng)險(xiǎn)套期中的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債的外匯風(fēng)險(xiǎn)成分）指定為套期工具，采用單一的公允價(jià)值基礎(chǔ)對其進(jìn)行計(jì)量
特殊情況	①期權(quán)	可以將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時間價(jià)值分開,，只將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值變動指定為套期工具
	②遠(yuǎn)期合同	可以將遠(yuǎn)期合同的遠(yuǎn)期要素和即期要素分開,，只將即期要素的價(jià)值變動指定為套期工具
	③金融工具	可以將金融工具的外匯基差單獨(dú)分拆，只將排除外匯基差后的金融工具指定為套期期工具

（2）比例指定

企業(yè)可以將套期工具的一定比例指定為套期工具,，但不可以將套期工具剩余期限內(nèi)某一時段的公允價(jià)值變動部分指定為套期工具,。

（3）組合指定

企業(yè)可以將兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上金融工具（或其一定比例）的組合指定為套期工具（包括組合內(nèi)的金融工具形成風(fēng)險(xiǎn)頭寸相互抵銷的情形）。

【特別提示】

①對于一項(xiàng)由簽出期權(quán)和購入期權(quán)組成的期權(quán)（如利率上下限期權(quán)）,或?qū)τ趦身?xiàng)或兩項(xiàng)以上金融工具（或其一定比例）的組合,其在指定日實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于一項(xiàng)凈簽出期權(quán)的,不能將其指定為套期工具,。

②只有在對購入期權(quán)（包括嵌入在混合合同中的購入期權(quán)）進(jìn)行套期時,凈簽出期權(quán)才可以作為套期工具,。

3.使用單一套期工具對多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期

如果對套期工具與被套期項(xiàng)目的不同風(fēng)險(xiǎn)敞口之間有具體指定關(guān)系,則一項(xiàng)套期工具可以被指定為對一種以上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期。

例如：

甲公司的記賬本位幣是人民幣,其承擔(dān)了一項(xiàng)5年期浮動利率的美元債務(wù),。為規(guī)避該金融負(fù)債的外匯風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn),甲公司與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一項(xiàng)交叉貨幣利率互換合同（互換合同的條款與該金融負(fù)債的條款相匹配）,并將該互換合同指定為套期工具,。