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初始計量的交易費用如何核算？

為何這里的交易費用可以另外加入成本呢

金融工具的減值 2022-04-10 09:12:43

問題來源：

2×19年1月1日甲公司支付價款1020萬元（與公允價值相等）購入某公司同日發(fā)行的3年期公司債券,，另支付交易費用8.24萬元,，該公司債券的面值為1000萬元，票面年利率為4%,，實際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息,，到期支付本金,。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日,，甲公司收到債券利息40萬元,，該債券的公允價值為900萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難,，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值,，甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素,，甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?/div>

A、2×19年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1028.24萬元

B,、2×19年應(yīng)確認(rèn)信用減值損失119.09萬元

C,、2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-19.09萬元

D、2×20年應(yīng)確認(rèn)投資收益30.57萬元

正確答案：A,C

答案分析：該債券的初始確認(rèn)金額=1020+8.24=1028.24(萬元),，選項A正確,；2×19年12月31日確認(rèn)公允價值變動前賬面余額=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09（萬元），確認(rèn)的公允價值變動金額=1019.09-900=119.09（萬元），與其他綜合收益相關(guān)的會計分錄如下：
借：其他綜合收益　　　　　　　　119.09（1019.09-900）
　貸：其他債權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　119.09
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　 100
選項B錯誤,，選項C正確,；因已發(fā)生信用減值，2×20年應(yīng)確認(rèn)投資收益=（1019.09-100）×3%=27.57（萬元）,，選項D錯誤,。

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王老師

2022-04-11 03:23:43 704人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

題目是其他債權(quán)投資科目核算，這個資產(chǎn)購入時候初始費用是看成購買資產(chǎn)對價,，計資產(chǎn)價值,。

給您總結(jié)一下初始費用不同資產(chǎn)的計量原則

項目		直接相關(guān)的費用、稅金	發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費,、傭金	發(fā)行債務(wù)性證券支付的手續(xù)費,、傭金
長期股權(quán)投資	同一控制	計入管理費用	應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足的,，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤,。	計入應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額，其中債券如為折價發(fā)行的,，該部分費用增加折價的金額,，如果為溢價發(fā)行的，應(yīng)減少溢價的金額,。
	非同一控制	計入管理費用
	不形成控股合并	計入初始成本
交易性金融資產(chǎn)		計入投資收益
以攤余成本計量的金融資產(chǎn)		計入初始成本
其他權(quán)益工具投資或其他債權(quán)投資		計入初始成本