問題來源：
【例題3·單選題】甲公司于2×18年1月1日以3210萬元（包含交易費用10萬元）購入2×17年1月1日發(fā)行、面值為3000萬元的5年期,、分期付息到期還本,、次年1月5日付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5%,，實際年利率為4.28%，甲公司管理層將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算；2×18年12月31日,，甲公司認(rèn)為該債券投資預(yù)期信用風(fēng)險顯著增加,，但未發(fā)生信用減值，由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備150萬元,。不考慮其他因素,，下列關(guān)于甲公司金融資產(chǎn)會計處理中正確的是（ ）,。
A.2×18年1月1日該債券投資的入賬價值為3210萬元
B.2×18年年末攤余成本為3040.97萬元
C.2×18年應(yīng)確認(rèn)投資收益130.97萬元
D.2×19年應(yīng)確認(rèn)投資收益128.01萬元
【答案】C
【解析】選項A不正確,，2×18年1月1日該債券投資的初始確認(rèn)金額=3210-3000×5%=3060（萬元）；選項B不正確,，2×18年年末賬面余額=3060×（1+4.28%）-3000×5%=3040.97（萬元）,，2×18年年末攤余成本=3040.97-150=2890.97（萬元）；選項C正確,，2×18年應(yīng)確認(rèn)投資收益=3060×4.28%=130.97（萬元）,；選項D不正確，因未發(fā)生信用減值,，應(yīng)以期初賬面余額為基礎(chǔ)確認(rèn)投資收益,，2×19年末應(yīng)確認(rèn)投資收益=3040.97×4.28%=130.15（萬元）。
孫老師
2019-08-19 13:52:39 635人瀏覽
18.1.1
借：債權(quán)投資-成本 3000
-利息調(diào)整 60
應(yīng)收利息 150
貸：銀行存款 3210
18.1.5
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收利息 150
18.12.31
借：應(yīng)收利息 150
貸：投資收益 130.97
債權(quán)投資-利息調(diào)整 19.03
借：信用減值損失 150
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 150
選項A：入賬價值=成本 3000+利息調(diào)整 60=3060
選項B：攤余成本=3060-19.03-150=2890.97
選項C：投資收益=3060*4.28%=130.97（四舍五入）
選項D：投資收益=賬面余額*實際利率=（3060-19.03）*4.28%=130.15
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