哈嘍,！努力學習的小天使：

1,，

①與存貨有關內部交易調整與抵銷分錄
借：營業(yè)收入　　　　　　 　　　　　2000--交易售價金額， 借方抵消 
　貸：營業(yè)成本　　　　　　 　　　　　2000--看成都出售,，抵消成本 
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　400
　貸：存貨　　
　　　400［（100×20內部交易售價 -100×12成本價 ）×（1-50%出售比例 ）］--計算剩余比例虛增存貨金額  
借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　100--抵消存貨,，導致存貨賬面價值低于計稅基礎400，新增遞延所得稅資產 400*25% 
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　100

2,，

 預計負債是（1）分錄  160-（4） 分錄 減少60 ,，剩余 100 ，實際退回沖掉 預計負債100對應收入 100 ,。

應收退貨成本是（1）分錄是 96 -（4）分錄減少 36 ,，剩余 60 ，實際退回 沖掉這個科目對應成本  60  ,。

1）原來銷售時候

借：應收賬款

  貸：主營業(yè)務收入

         預計負債  

實際退貨

借：預計負債（報表計其他流動負債項目 ）

  貸：主營業(yè)務收入---報表是營業(yè)收入項目  

抵消分錄是預計負債對應收入 ,。

2  ） 銷售

借：主營業(yè)務成本

       應收退貨成本

  貸：庫存商品

實際退回

借：主營業(yè)務成本---報表是營業(yè)成本項目  

  貸：應收退貨成本  （報表計其他流動資產項目 ）

3）題目應收退貨成本是60 ,，賬面價值 60 ，計稅基礎=0,，稅法角度都結轉成本扣除,，以后可以抵扣0 ，遞延所得稅負債是 60*25%=15 ,，合并報表沖掉這個金額,，借方減少負債。

,， 預計負債是100 ,，賬面價值 100 ，計稅基礎=0 ,，是以后實際退回可以抵扣，這樣是計量遞延所得稅資產 100*25%=25 ,，合并報表沖掉這個金額,，貸方減少資產

合計所得稅費用是 10 

3，

 借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 -補記固定資產 
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 800 -沖掉原來結轉差異  
　貸：投資性房地產　　　　　　　　　　　　　　　　2800 --沖掉投資性房地產5 
借：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　 200 ----沖掉公允價值核算的投資性房地產,，固定資產核算,， 沒有差異，將原來負債差異800*25% 沖掉 ,。  
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 200 
借：年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　 200 -- 原來公允價值變動損益結轉這個科目,。 
　貸：投資性房地產 　　　　　　　　　　　　　　　 200 
借：年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　25 --補記原來固定資產折舊。  
　貸：固定資產　　　　　　　　　　　25（2500÷50×1/2） 
借：遞延所得稅負債　　　　　　　　　56.25（225×25%） --沖掉原來年末投資性房地產差異計量負債金額,。  含（變動200+折舊25 ）*25% 
　貸：年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　 56.25 
借：公允價值變動收益　　　　　　　　　　　　　　 300 --沖掉當期投資性房地產市價變動金額,。  
　貸：投資性房地產　　　　　　　　　　　　　　　　 300 
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 
　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　 50（2500÷50） --補記固定資產折舊 。  
借：遞延所得稅負債　　　　　　　　　 87.5（350×25%） --沖掉今年年末時候投資性房地產計量的差異 ,，是含（變動300+折舊 50）*25% 
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　87.5 

資產賬面價值+ 公允價變動 300

計稅基礎-扣折舊 50 

這樣應納稅差異新增 350 ,，新增遞延所得稅負債，  合并報表沖掉這個金額,。  

A,17.6.30賬面價值是2800,，計稅基礎是2000，應納稅差異 800,，計量遞延所得稅負債對應其他綜合收益200,，合并報表將這個金額相反沖掉。 

B,， 17.12.31期末時候公允價值變動損益 200 ,，賬面價值是 3000

計稅基礎=2000-折舊25 =1975

應納稅差異 期末余額 1025  ，

新增差異 1025-800=225  ,，新增遞延所得稅負債 225*25% 對應所得稅費用,， 合并報表相反沖掉 ,。

C，18.12.31 賬面價值 =3000+300=3300

計稅基礎-1975-50=1925

應納稅差異 期末余額是 1375

新增差異=1375-1025=350

新增遞延所得稅負債 350*25% ,，合并報表相反沖掉 ,。

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