固定資產(chǎn)項目年初余額如何抵銷？
老師,，B選項固定資產(chǎn)年初余額抵銷為什么不是1600－250－25呢
問題來源：
乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設立的子公司,。甲公司與編制合并財務報表相關的交易或事項如下：（1）甲公司以前年度購買乙公司股權并取得控制權時,，乙公司某項管理用專利權的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該專利權累計已攤銷400萬元,，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權并取得控制權以前,，甲,、乙公司之間不存在關聯(lián)方關系；（2）2×16年末,，乙公司從甲公司購入Y產(chǎn)品并形成存貨1000萬元（沒有發(fā)生減值）,，甲公司銷售Y產(chǎn)品的毛利率為20%。2×17年度,，乙公司已將上年末結存的Y產(chǎn)品全部出售給無關聯(lián)方關系的第三方,；（3）甲公司擁有的某棟辦公樓系從丙公司購入，購入時支付的價款大于丙公司賬面價款1600萬元,，截止2×16年末該辦公樓累計已計提折舊250萬元，2×17年度計提折舊25萬元,。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司編制2×17年末合并資產(chǎn)負債表會計處理的表述中,，正確的有（ ?。＃?018年）
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
甲公司編制2×17年末合并資產(chǎn)負債表相關會計處理如下：
（1）
借：無形資產(chǎn) 800
貸：資本公積 800
借：年初未分配利潤 400
貸：無形資產(chǎn) 400
借：管理費用 50
貸：無形資產(chǎn) 50
無形資產(chǎn)項目的年末余額調(diào)整數(shù)=800-400-50=350（萬元），選項D正確,。
（2）2×17年存貨項目的年初余額抵銷數(shù)為2×16年末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤200萬元,，可編制如下抵銷分錄：
借：年初未分配利潤 200
貸：存貨 200
借：存貨 200
貸：營業(yè)成本 200
選項A正確,。
（3）
借：年初未分配利潤 1600
貸：固定資產(chǎn) 1600
借：固定資產(chǎn) 250
貸：年初未分配利潤 250
借：固定資產(chǎn) 25
貸：管理費用 25
固定資產(chǎn)項目的年初余額應抵銷=1600-250=1350（萬元），選項B正確,；未分配利潤項目的年初余額應抵銷=400+200+1600-250=1950（萬元）,，選項C正確。
趙老師
2020-08-12 11:05:09 1994人瀏覽
借：年初未分配利潤 1600
貸：固定資產(chǎn) 1600
借：固定資產(chǎn) 250
貸：年初未分配利潤 250--------前兩筆分錄才是期初的金額1600-250
借：固定資產(chǎn) 25---------------------這是本期的金額,，本期25是不算入期初的。所以是固定資產(chǎn)項目的年初余額應抵銷=1600-250=1350（萬元）
貸：管理費用 25
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