投資收益抵消如何理解,？
長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)現(xiàn)的投資收益與本年度利潤(rùn)分配有關(guān)的合并抵消分錄，答案看的不太懂,，能詳細(xì)講一下嗎
問(wèn)題來(lái)源：
2×20年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬(wàn)股本公司普通股（每股面值1元,，市價(jià)為6元）為對(duì)價(jià),，取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)，甲公司該項(xiàng)合并及合并后有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）甲公司于2×20年1月2日控制乙公司,，當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬(wàn)元,，其中：股本15000萬(wàn)元、資本公積12000萬(wàn)元,、盈余公積3000萬(wàn)元,、未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元；乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8200萬(wàn)元,，其中：實(shí)收資本2400萬(wàn)元,、資本公積3200萬(wàn)元、盈余公積1000萬(wàn)元,、未分配利潤(rùn)1600萬(wàn)元,。合并當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元,。
（2）甲公司2×20年至2×21年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
①2×21年10月,，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元（未發(fā)生減值）,，出售給乙公司的銷(xiāo)售價(jià)格為1600萬(wàn)元（不含增值稅稅額,，下同）。乙公司將該商品作為存貨,，至2×21年12月31日尚未對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷(xiāo)售,，相關(guān)貨款亦未支付。
甲公司對(duì)1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,。
②2×21年6月20日,，甲公司以2700萬(wàn)元自乙公司購(gòu)入乙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn),，并于當(dāng)月投入使用，甲公司已于當(dāng)日支付款項(xiàng),。該設(shè)備系乙公司于2×18年12月以2400萬(wàn)元取得,，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊,，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后,，預(yù)計(jì)尚可使用7.5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊,。
③2×21年12月31日,，甲公司存貨中包括一批原材料，系于2×20年初自乙公司購(gòu)入,，購(gòu)入時(shí)甲公司支付1500萬(wàn)元,，在乙公司的成本為1000萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（該材料系乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品）,。
2×21年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮,，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至2×21年12月31日,，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬(wàn)元,，計(jì)提了800萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
④2×21年12月31日,，甲公司有一筆應(yīng)收乙公司款項(xiàng)3000萬(wàn)元,，系2×20年向乙公司銷(xiāo)售商品形成，乙公司已將該商品于2×20年對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷(xiāo)售,。甲公司2×20年對(duì)該筆應(yīng)收款計(jì)提了800萬(wàn)元壞賬,，考慮到乙公司2×21年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司2×21年對(duì)該應(yīng)收款進(jìn)一步計(jì)提了400萬(wàn)元壞賬,。
（3）其他有關(guān)資料：
①以2×20年1月2日甲公司合并乙公司時(shí)確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ),，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元、其他綜合收益200萬(wàn)元,；2×21年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元,、其他綜合收益300萬(wàn)元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤(rùn)分配,。
②本題中甲,、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),。
③有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,，不提取任意盈余公積。
④甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)采用權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,。
⑤甲公司合并乙公司交易符合免稅重組條件,，在計(jì)稅時(shí)交易各方選擇進(jìn)行免稅處理。
要求：
（1）甲公司于2×20年1月2日控制乙公司,，當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬(wàn)元,，其中：股本15000萬(wàn)元、資本公積12000萬(wàn)元,、盈余公積3000萬(wàn)元,、未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元；乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8200萬(wàn)元,，其中：實(shí)收資本2400萬(wàn)元,、資本公積3200萬(wàn)元、盈余公積1000萬(wàn)元,、未分配利潤(rùn)1600萬(wàn)元,。合并當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元,。
（2）甲公司2×20年至2×21年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
①2×21年10月,，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元（未發(fā)生減值）,，出售給乙公司的銷(xiāo)售價(jià)格為1600萬(wàn)元（不含增值稅稅額,，下同）。乙公司將該商品作為存貨,，至2×21年12月31日尚未對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷(xiāo)售,，相關(guān)貨款亦未支付。
甲公司對(duì)1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,。
②2×21年6月20日,，甲公司以2700萬(wàn)元自乙公司購(gòu)入乙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn),，并于當(dāng)月投入使用，甲公司已于當(dāng)日支付款項(xiàng),。該設(shè)備系乙公司于2×18年12月以2400萬(wàn)元取得,，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊,，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后,，預(yù)計(jì)尚可使用7.5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊,。
③2×21年12月31日,，甲公司存貨中包括一批原材料，系于2×20年初自乙公司購(gòu)入,，購(gòu)入時(shí)甲公司支付1500萬(wàn)元,，在乙公司的成本為1000萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（該材料系乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品）,。
2×21年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮,，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至2×21年12月31日,，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬(wàn)元,，計(jì)提了800萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
④2×21年12月31日,，甲公司有一筆應(yīng)收乙公司款項(xiàng)3000萬(wàn)元,，系2×20年向乙公司銷(xiāo)售商品形成，乙公司已將該商品于2×20年對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷(xiāo)售,。甲公司2×20年對(duì)該筆應(yīng)收款計(jì)提了800萬(wàn)元壞賬,，考慮到乙公司2×21年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司2×21年對(duì)該應(yīng)收款進(jìn)一步計(jì)提了400萬(wàn)元壞賬,。
（3）其他有關(guān)資料：
①以2×20年1月2日甲公司合并乙公司時(shí)確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ),，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元、其他綜合收益200萬(wàn)元,；2×21年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元,、其他綜合收益300萬(wàn)元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤(rùn)分配,。
②本題中甲,、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),。
③有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,，不提取任意盈余公積。
④甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)采用權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,。
⑤甲公司合并乙公司交易符合免稅重組條件,，在計(jì)稅時(shí)交易各方選擇進(jìn)行免稅處理。
要求：
（1）判斷甲公司取得乙公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類(lèi)型,，并說(shuō)明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并,，計(jì)算取得乙公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額,；如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得乙公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額,。
甲公司取得乙公司60%股權(quán)交易屬于同一控制下企業(yè)合并,。
理由：甲公司取得的是同一母公司控制下的乙公司，其合并前后均受母公司控制,。
取得乙公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額=8200×60%-1200=3720（萬(wàn)元）,。
理由：甲公司取得的是同一母公司控制下的乙公司，其合并前后均受母公司控制,。
取得乙公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額=8200×60%-1200=3720（萬(wàn)元）,。
（2）計(jì)算甲公司取得乙公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。
甲公司取得乙公司60%股權(quán)的成本=8200×60%=4920（萬(wàn)元）,。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4920（8200×60%）
貸：股本 1200
資本公積—股本溢價(jià) 3720
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4920（8200×60%）
貸：股本 1200
資本公積—股本溢價(jià) 3720
（3）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表與乙公司有關(guān)的調(diào)整分錄,。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1500
貸：年初未分配利潤(rùn) 660（1100×60%）
投資收益 540（900×60%）
其他綜合收益 300\[（200+300）×60%\]
借：資本公積 1560
貸：盈余公積 600（1000×60%）
未分配利潤(rùn) 960（1600×60%）
貸：年初未分配利潤(rùn) 660（1100×60%）
投資收益 540（900×60%）
其他綜合收益 300\[（200+300）×60%\]
借：資本公積 1560
貸：盈余公積 600（1000×60%）
未分配利潤(rùn) 960（1600×60%）
（4）根據(jù)上述資料,，編制2×21年甲公司與乙公司之間與存貨、固定資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)有關(guān)的內(nèi)部交易的合并抵銷(xiāo)分錄,。
①
借：應(yīng)付賬款 1600
貸：應(yīng)收賬款 1600
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 80（1600×5%）
貸：信用減值損失 80
借：所得稅費(fèi)用 20（80×25%）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
借：營(yíng)業(yè)收入 1600
貸：營(yíng)業(yè)成本 1300
存貨 300
借：遞延所得稅資產(chǎn) 75
貸：所得稅費(fèi)用 75（300×25%）
②
借：資產(chǎn)處置收益 900\[2700-2400/10×（10-2.5）\]
貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 900
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 60
貸：管理費(fèi)用 60
借：遞延所得稅資產(chǎn) 210
貸：所得稅費(fèi)用 210
③
借：年初未分配利潤(rùn) 500
貸：存貨 500
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：年初未分配利潤(rùn) 125
借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500
貸：資產(chǎn)減值損失 500
借：所得稅費(fèi)用 125
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 125
④
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 800
貸：年初未分配利潤(rùn) 800
借：年初未分配利潤(rùn) 200
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200
借：應(yīng)付賬款 3000
貸：應(yīng)收賬款 3000
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 400
貸：信用減值損失 400
借：所得稅費(fèi)用 100
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100
借：應(yīng)付賬款 1600
貸：應(yīng)收賬款 1600
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 80（1600×5%）
貸：信用減值損失 80
借：所得稅費(fèi)用 20（80×25%）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
借：營(yíng)業(yè)收入 1600
貸：營(yíng)業(yè)成本 1300
存貨 300
借：遞延所得稅資產(chǎn) 75
貸：所得稅費(fèi)用 75（300×25%）
②
借：資產(chǎn)處置收益 900\[2700-2400/10×（10-2.5）\]
貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 900
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 60
貸：管理費(fèi)用 60
借：遞延所得稅資產(chǎn) 210
貸：所得稅費(fèi)用 210
③
借：年初未分配利潤(rùn) 500
貸：存貨 500
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：年初未分配利潤(rùn) 125
借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500
貸：資產(chǎn)減值損失 500
借：所得稅費(fèi)用 125
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 125
④
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 800
貸：年初未分配利潤(rùn) 800
借：年初未分配利潤(rùn) 200
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200
借：應(yīng)付賬款 3000
貸：應(yīng)收賬款 3000
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 400
貸：信用減值損失 400
借：所得稅費(fèi)用 100
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100
（5）根據(jù)上述資料：
①編制2×21年甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益有關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄,；
②編制2×21年甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)現(xiàn)的投資收益與子公司本年度利潤(rùn)分配有關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。
①編制2×21年甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益有關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄,；
②編制2×21年甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)現(xiàn)的投資收益與子公司本年度利潤(rùn)分配有關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。
借：實(shí)收資本 2400
資本公積 3200
其他綜合收益 500
盈余公積 1200（1000+1100×10%+900×10%）
未分配利潤(rùn) 3400（1600+1100×90%+900×90%）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6420（4920+1500）
少數(shù)股東權(quán)益 4280
借：投資收益 540
少數(shù)股東損益 360
年初未分配利潤(rùn) 2590（1600+1100×90%）
貸：提取盈余公積 90
年末未分配利潤(rùn) 3400
借：少數(shù)股東權(quán)益 150
貸：年初未分配利潤(rùn) 150
借：少數(shù)股東權(quán)益 102
貸：少數(shù)股東損益 102
【提示】102=\[（900-60-210）+（125-500）\]×40%
資本公積 3200
其他綜合收益 500
盈余公積 1200（1000+1100×10%+900×10%）
未分配利潤(rùn) 3400（1600+1100×90%+900×90%）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6420（4920+1500）
少數(shù)股東權(quán)益 4280
借：投資收益 540
少數(shù)股東損益 360
年初未分配利潤(rùn) 2590（1600+1100×90%）
貸：提取盈余公積 90
年末未分配利潤(rùn) 3400
借：少數(shù)股東權(quán)益 150
貸：年初未分配利潤(rùn) 150
借：少數(shù)股東權(quán)益 102
貸：少數(shù)股東損益 102
【提示】102=\[（900-60-210）+（125-500）\]×40%
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劉老師
2021-04-27 16:17:56 3878人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
借：投資收益 540 =凈利潤(rùn)900*母公司比例60%
少數(shù)股東損益 360 =凈利潤(rùn) 900*少數(shù)股東比例 40%
年初未分配利潤(rùn) 2590（1600合并日+1100×90% 20年利潤(rùn)計(jì)算的金額 ）
貸：提取盈余公積 90 =900*10%
年末未分配利潤(rùn) 3400 倒擠計(jì)算
投資收益+少數(shù)股東損益=子公司凈利潤(rùn),，
他借方抵消投資收益， 將屬于少數(shù)股東損益金額列式報(bào)表,，
凈利潤(rùn)+ 期初未分配利潤(rùn)- 提取盈余公積-分紅=未分配利潤(rùn)期末,，
期初未分配利潤(rùn)就是上年的年末這個(gè)科目金額，
抵消子公司權(quán)益變動(dòng)表的提取盈余公積,，對(duì)所有者分配的金額,，最終剩余是未分配利潤(rùn)金額，
抵消利潤(rùn)表和權(quán)益變動(dòng)表金額 的意思,。
你的子公司權(quán)益都抵消,， 涉及權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)， 涉及凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)權(quán)益事項(xiàng)，都應(yīng)抵消,。
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2020-05-12
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