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輕1，826頁多選題第八題c選項合計計算所得稅費用講解

解題思路

遞延所得稅負(fù)債的計量遞延所得稅資產(chǎn)的計量 2020-09-01 22:51:46

問題來源：

A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,。假設(shè)A公司2×18年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0,。2×18年A公司稅前會計利潤為2000萬元,。2×18年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×18年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元,，A公司期末對應(yīng)收賬款計提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備,。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除,。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0；（2）A公司于2×18年6月30日將自用房屋用于對外出租,，該房屋的成本為2000萬元,，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前,，已使用6.5年,，A公司按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零,。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2600萬元,，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,。假定稅法規(guī)定的折舊方法,、折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同；同時,，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×18年12月31日的公允價值為4000萬元,。下列有關(guān)A公司2×18年所得稅的會計處理,，正確的有（　　）,。

A,、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為300萬元

B,、遞延所得稅負(fù)債余額為675萬元

C、遞延所得稅費用為93.75萬元

D,、所得稅費用為500萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：

選項A,，應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=1200×25%=300（萬元）,；選項B,，2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額=4000-（2000-2000/20×7）=2700（萬元）；年末遞延所得稅負(fù)債余額=2700×25%=675（萬元）,；選項C,，2×18年6月30日遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)其他綜合收益的金額=（2600-1350）×25%=312.5（萬元）,，2×18年12月31日遞延所得稅費用=-300+（675-312.5）=62.5（萬元）；選項D,，2×18年度應(yīng)交所得稅=［2000+1200-（4000-2600）-2000/20×6/12］×25%=437.5（萬元）,，所得稅費用=437.5+62.5=500（萬元）。

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