（1）計算確定2×19年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異的類型及金額。

2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2200萬元,，計稅基礎(chǔ)=2400-2400/20×9/12=2310（萬元）,，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異的金額=2310-2200=110（萬元）,。

（2）計算甲公司2×19年度應(yīng)交企業(yè)所得稅,。

甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=［（4720+110（投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）-（30×9-240）（交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異）+160（虧損合同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）-60（國債利息收入）+100（環(huán)保部門罰款）-500（存貨本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異）-700（固定資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異）+200（交易性金融資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異）］×25%=1000（萬元）。
【提示1】未如期支付的商業(yè)銀行借款利息的罰息,，不屬于行政罰款,，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
【提示2】暫時性差異對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整（不考慮永久性差異）
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異
若暫時性差異不影響損益,，如以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益,，則不需要納稅調(diào)整。

（3）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額,。

甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500（期初）-1200（本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異）×25%+110（投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）×25%+160（虧損合同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）×25%=267.5（萬元）,。

（4）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

甲公司2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50（期初）-200（本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異）×25%+（270-240）（本期購入交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異）×25%=7.5（萬元）,。

（5）計算甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用,。（★★★）

甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用=本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)1200×25%-本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債200×25%-本期增加的遞延所得稅資產(chǎn)110×25%+本期增加的遞延所得稅負(fù)債（270-240）×25%-本期增加的遞延所得稅資產(chǎn)160×25%=190（萬元），甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=1000+190=1190（萬元）,。
或：甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=（4720-60+100）×25%=1190（萬元）,。
【提示】影響損益的暫時性差異，在計算應(yīng)交所得稅時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）,，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額,。因此,，在稅率不變的情況下，計算所得稅費用時,，可以采用簡化做法,，即所得稅費用=不考慮暫時性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率。