勤奮刻苦的同學,，您好：

（1）借：投資性房地產42000

累計折舊10000

貸：固定資產50000

其他綜合收益2000

賬面價值 42000

計稅基礎=50000-10000=40000

應納稅差異 2000 ,，計量遞延所得稅負債對應其他綜合收益 500=2000*25%。  

這個計其他綜合收益，從期末價值里面減去,，剩余是屬于對應所得稅費用金額

借：其他綜合收益500

貸：遞延所得稅負債500

（2）借：交易性金融資產240

貸：銀行存款

借：交易性金融資產30

貸：公允價值變動損益30

借：所得稅費用7.5  賬面價值是公允價值,，計稅基礎是原賬面價值，賬面價值大于計稅基礎

貸：遞延所得稅負債7.5

后面這些是無法做出具體分錄的,，是分析出來的,，老師給您說一下這里

平常涉及到的一般有以下項目進行納稅調整：

（1）支付違反稅收的罰款支出。（調增）

（2）國債利息收入,。（調減）

（3）長期股權投資采用成本法核算,，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方按持股比例確認投資收益,，已計入稅前會計利潤,。（調減）

（4）長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤,，投資方按持股比例調增賬面價值,，同時確認投資收益。（調減）

（5）企業(yè)實際發(fā)生的應付職工工薪酬與稅法允許扣除數(shù)之間的差異,。（調增）

（6）企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費與按稅法規(guī)定可以列支的業(yè)務招待費之間的差異,。（調增）

（7）企業(yè)發(fā)生的利息收支與可以抵扣利息收支之間的差異。（調增）

（8）企業(yè)實際捐贈數(shù)額與可以抵扣捐贈之間的差異,。（調增）

（9）研發(fā)支出中費用化支出稅法允許加計扣除部分,。（調減）

這里有暫時性差異部分，有固定公式,，

應納稅所得額=會計利潤+ 當期可抵扣差異增加額160-可抵扣差異減少金額500-應納稅差異增加額+應納稅差異減少金額+或- 特殊調整事項 ,，  這里暫時性差異指的是對應所得稅費用金額 。

比如虧損合同損失,，估計損失,，不允許扣除，調增160

轉回可抵扣差異,，新增利潤,，稅法不認可，減去 500

這樣將題目的交易性金融資產是應納稅差異,，減去30 

永久性差異是 按照國債利息不允許扣除減去

罰款部分減少利潤,， 稅法不認認可，加上 

按照公式去調整交稅金額,。

500,、700和200因為可抵扣暫時性差異是新發(fā)生時不允許稅前扣除，在轉回時可以稅前扣除,，本題這里轉回了可抵扣暫性差異,，所以現(xiàn)在要稅前扣除，要納稅調減。

而應納稅暫時性差異是指的未來要交稅,，新發(fā)生的應納稅暫時性差異不交稅，本題是轉回應納稅暫時性差異,，所以現(xiàn)在要交稅,，要納稅調增處理。

（3）（4）

3和4題目問的是應有余額也就是期末余額,，其中計算期末余額=期初余額+本增增加額-本期減少額

這兩問的計算就是基于以上公式為基礎來計算的,，其中：

3.甲公司2×20年12月31日遞延所得稅資產余額=期初余額+本增增加額-本期減少額=500（期初余額）-1200（本期轉回可抵扣暫時性差異，相當于本期減少額）×25%+160（虧損合同產生可抵扣暫時性差異,，本期增加額）×25%=240（萬元）,。

4.甲公司2×20年12月31日遞延所得稅負債余額=期初余額+本增增加額-本期減少額=50（期初余額）-200（本期轉回應納稅暫時性差異，相當于本期減少額）×25%+2500（本期投資性房地產業(yè)務產生應納稅暫時性差異,，本期增加額）×25%+30（本期購入交易性金融資產產生應納稅暫時性差異,，本期增加額）×25%=632.5（萬元）。

（5）扣除計入其他綜合收益的遞延所得稅負債期末余額=632.5所有事項合計期末余額  

-2000×25% 固定資產結轉投資性房地產時點差異計其他綜合收益,，不對應所得稅費用,，才會減去  

=132.5（萬元）。

甲公司2×20年度應確認的遞延所得稅費用=

（遞延所得稅負債期末余額132.5-遞延所得稅負債期初余額50）--- 計算遞延所得稅負債發(fā)生額 對應借方所得稅費用,，加上  82.5

-（遞延所得稅資產期末余額240-遞延所得稅資產期初余額500）---計算遞延所得稅資產發(fā)生額,，對應借方所得稅費用，加上260 

=342.5（萬元）,。

甲公司2×20年度應確認的所得稅費用（包含兩事項）

=1000應交稅費對應所得稅費用----------實際交稅金額  

+342.5遞延所得稅對應所得稅費用,。-----會計角度計算納稅差異 

=1342.5（萬元）。

借：所得稅費用 1342.5

   其他綜合收益500

   貸：應交所得稅 1000

   遞延所得稅資產 260

   遞延所得稅負債582.5

您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！