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長(zhǎng)期股權(quán)投資如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

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不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況 2020-09-24 17:03:11

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,，適用的所得稅稅率為25%,。2019年1月5日，甲公司以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為2800萬(wàn)元的本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%有表決權(quán)股份（乙公司尚未喪失法人資格）,，甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。購(gòu)買(mǎi)日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值分別為2400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。則甲公司購(gòu)買(mǎi)日下列會(huì)計(jì)處理中,，正確的有（　?。?br>

A,、購(gòu)買(mǎi)日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2300萬(wàn)元

B、購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)商譽(yù)的金額為400萬(wàn)元

C,、購(gòu)買(mǎi)日該商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D,、購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)資本公積

正確答案：A,C,D

答案分析：

購(gòu)買(mǎi)日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=2400-（2400-2000）×25%=2300（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確,；購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)商譽(yù)=2800-2300×100%=500（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)B不正確；因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,，選項(xiàng)C正確,；購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)資本公積而非所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)D正確,。

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