問題來源：
（2）假設(shè)2017年甲公司除貨幣資金,、長期借款外所有資產(chǎn)和負債與營業(yè)收入保持2016年的百分比關(guān)系,，除財務(wù)費用和所得稅費用外所有成本費用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持2016年水平，2017年新增財務(wù)費用按新增長期借款期初借入計算,，所得稅費用按當(dāng)年利潤總額計算,。為滿足資金需求,，甲公司根據(jù)要求（1）的初步測算結(jié)果,，以百萬元為單位向銀行申請貸款，貸款利率8%,，貸款金額超出融資需求的部分計入貨幣資金。預(yù)測公司2017年末資產(chǎn)負債表和2017年度利潤表（結(jié)果填入下方表格中,，不用列出計算過程）,。（2017年卷Ⅰ）
①本題的（1）的條件是“所有成本費用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持2016年水平”，即營業(yè)凈利率是不變的,，而（2）的條件是“除財務(wù)費用和所得稅費用外所有成本費用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持2016年水平”,，即營業(yè)凈利率發(fā)生了變化,，因此（2）中貨幣資金的數(shù)額不能直接根據(jù)（1）計算出來的外部融資額進行計算,，因為外部融資額是按照營業(yè)凈利率不變計算的,。
②根據(jù)（1）問求解可知：2017年外部融資需求為174萬元，題目要求“以百萬元為單位向銀行申請貸款”,，因此2017年向銀行申請長期借款200萬元,，即長期借款增加200萬元,。
鄭老師
2021-04-08 14:00:48 1057人瀏覽
資產(chǎn)負債表項目 | 2017年年末 |
貨幣資金 | 13228.4-9130-1650-1760=688.4 |
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 | 1600×（1+10%）=1760 |
存貨 | 1500×（1+10%）=1650 |
固定資產(chǎn) | 8300×（1+10%）=9130 |
資產(chǎn)總計 | 13228.4 |
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 | 1000×（1+10%）=1100 |
其他流動負債 | 2000×（1+10%）=2200 |
長期借款 | 3200 |
股東權(quán)益 | 6000+1821×（1-60%）=6728.4 |
負債及股東權(quán)益總計 | 13228.4 |
利潤表項目 | 2017年度 |
營業(yè)收入 | 16000×（1+10%）=17600 |
減：營業(yè)成本 | 10000×（1+10%）=11000 |
稅金及附加 | 560×（1+10%）=616 |
銷售費用 | 1000×（1+10%）=1100 |
管理費用 | 2000×（1+10%）=2200 |
財務(wù)費用 | 200×8%+240=256 |
利潤總額 | 2428 |
減：所得稅費用 | 607 |
凈利潤 | 1821 |
老師說一下整體思路：
資產(chǎn)總計=負債+所有者權(quán)益，通過這個公式來計算的所有者權(quán)益=期初所有者權(quán)益+本期增加額留存收益
負債總額=長期借款期末余額+應(yīng)付賬款和其他流動負債（這兩項都是通過不變比率來計算的：黃色標(biāo)注部分）
貨幣資金,，是倒擠的方法計算的，它等于資產(chǎn)總額-固定資產(chǎn)-存貨-應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款（這些項目都是通過不變比率來計算的：藍色標(biāo)注部分）
利潤表也是類似，黃色標(biāo)注部分是通過不變比率來計算的,。利息費用,，因為原來就有的長期借款依然存在，所以還有有利息240,，新增了200的利息是200*8%
1.根據(jù)（1）問求解可知：2017年外部融資需求為174萬元,，題目要求“以百萬元為單位向銀行申請貸款”，所以2017年向銀行申請長期借款200萬元,，即長期借款增加200萬元所以長期借款=3000+200=3200萬元,。
2.凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-財務(wù)費用-所得稅費用=17600-11000-616-1100-2200-256-607=1821。股東權(quán)益=6000+1821×（1-60%）=6728.4萬元
3.資產(chǎn)總計=負債+股東權(quán)益=2200+3200+6728.4=13228.4萬元,，用倒擠的方式計算出貨幣資金即：貨幣資金=資產(chǎn)總計-收票據(jù)及應(yīng)收賬款-存貨-固定資產(chǎn)=13228.4-1760-1650-9130=688.4萬元,。
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