【舉例1】假定A企業(yè)2015年-2019年應納稅所得額依次為：100萬元,、50萬元、60萬元,、70萬元,、200萬元。2015年度該企業(yè)發(fā)生的處置資產的損失300萬元因種種原因未能稅前扣除,。2020年3月,，進行2019年匯算時，企業(yè)根據(jù)國家稅務總局2011年25號公告,，向稅務機關說明并進行專項申報扣除,。

2015年損失的300萬,，調到2015年扣除，那么2015年實際應該是虧損200萬,，可以用2016年,、2017年、2018年,、2019年,、2020年的所得彌補（虧損彌補期限是5年），也就是2015年,、2016年,、2017年、2018年都不應該納稅,。

那么2015年就多交了100×25%=25（萬元）,、2016年多交了50×25%=12.5（萬元）、2017年多交了60×25%=15（萬元）,、2018年多交70×25%=17.5（萬元）,。共計25+12.5+15+17.5=70（萬元）。

這些多交的稅款都可以在2019年的應納稅額（200-20）×25%=45（萬元）中抵減,，不足抵減的,，結轉到以后年度繼續(xù)抵減（或申請退稅）。也就是說2019年抵減完后,，還有70-45=25（萬元）的稅款是多繳納的,，可以在2020年的應納稅額中抵減。

【舉例2】2019年發(fā)現(xiàn)2017年實際資產損失200萬元未在稅前扣除,，假如2017年應納稅所得額為160萬元,，已納企業(yè)所得稅40萬元。2018年應納稅所得額為80萬元,，已納企業(yè)所得稅20萬元,。2019年的應納稅所得額為100萬元。

經過追補確認后,，2017年企業(yè)出現(xiàn)虧損40萬元,。那么先用2018年的所得彌補2017年的虧損，彌補虧損后2018年應納稅所得額為40萬元,。2017年多繳納的40萬元和2018年多繳納的10萬元（40×25%）企業(yè)所得稅稅款,，在2019年應納稅款（100×25%=25萬元）中抵扣，抵扣之后還剩40+10-25=25（萬元）沒有抵扣完,，所以抵扣不完的25萬元在以后年度的應納稅款中抵扣或申請退稅,。