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各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用20萬(wàn)是否需要扣除,？

各項(xiàng)社保費(fèi)用20萬(wàn) 不需要扣嗎

經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法 2022-09-04 07:10:21

問(wèn)題來(lái)源：

張某在某市設(shè)立甲個(gè)體工商戶(hù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行查賬征收管理。2022年年初該個(gè)體戶(hù)自行計(jì)算2021年的應(yīng)納稅額,，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）取得產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售收入640萬(wàn)元,；確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)2.5萬(wàn)元。
（2）本年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本400萬(wàn)元,；發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元,、5萬(wàn)元支出與張某家庭生活費(fèi)用難以分清）,。
（3）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中含通過(guò)縣級(jí)人民政府向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐款6萬(wàn)元,，生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)罰款0.5萬(wàn)元,，稅收滯納金0.3萬(wàn)元，合同違約金支出0.8萬(wàn)元,。
（4）應(yīng)繳納增值稅20萬(wàn)元,、城市維護(hù)建設(shè)稅1.4萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.6萬(wàn)元,、地方教育附加0.4萬(wàn)元,。
（5）本年度計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額130萬(wàn)元（含張某每月工資6000元）,、各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用20萬(wàn)元,。2021年該個(gè)體戶(hù)為張某繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)各5000元（未計(jì)入本年度成本,、費(fèi)用）,，已知當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資為30000元。
其他相關(guān)資料：假設(shè)甲個(gè)體工商戶(hù)無(wú)其他政策減免稅額,；張某未在其他單位任職,，有一女兒正在境外接受小學(xué)教育，子女教育支出由張某100%扣除,，捐贈(zèng)支出選擇在經(jīng)營(yíng)所得中扣除,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

1.2021年度甲個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入總額是（　?。┤f(wàn)元。

A,、640

B,、642.5

C、642.21

D,、642.36

正確答案：B

答案分析：甲個(gè)體工商戶(hù)2021年度應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入總額=640+2.5=642.5（萬(wàn)元）,。

2.2021年度甲個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅稅前允許扣除的管理費(fèi)用是（　　）萬(wàn)元,。

A,、100

B、92.2

C,、90.2

D,、9

正確答案：B

答案分析：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額之1=640×5‰=3.2（萬(wàn)元），扣除限額之2=8×60%=4.8（萬(wàn)元）,，取其小者,，所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.2萬(wàn)元,。②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與張某家庭生活難以分清的費(fèi)用5萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元（5×40%）視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除,。個(gè)人所得稅前允許扣除的管理費(fèi)用=100-8+3.2-5+2=92.2（萬(wàn)元）。

3.甲個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的下列支出中,，允許在個(gè)人所得稅稅前全額扣除的有（　?。?/p>

A,、生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)罰款0.5萬(wàn)元

B,、稅收滯納金0.3萬(wàn)元

C、合同違約金支出0.8萬(wàn)元

D,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元

E,、向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐款6萬(wàn)元

正確答案：C,E

答案分析：選項(xiàng)AB：不允許在個(gè)人所得稅稅前扣除。選項(xiàng)D：業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許在個(gè)人所得稅稅前限額扣除,。

4.甲個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅稅前允許扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)共為（　　）萬(wàn)元,。

A,、1

B、0.3

C,、0.45

D,、0.9

正確答案：D

答案分析：稅前允許扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)=30000×3×5%=4500（元），小于實(shí)際發(fā)生額5000元,，按限額扣除,；稅前允許扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)=30000×3×5%=4500（元），小于實(shí)際發(fā)生額5000元,，按限額扣除,。稅前允許扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)共為0.9萬(wàn)元。

5.張某2021年度經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額是（　?。┤f(wàn)元,。

A,、121.1

B,、120.2

C、117.8

D,、119

正確答案：C

答案分析：應(yīng)納稅所得額=640+2.5-400-92.2-30+0.5+0.3-1.4-0.6-0.4-0.9+0.6×12-6-1.2=117.8（萬(wàn)元）,。

6.張某2021年度經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅額是（　　）萬(wàn)元,。

A,、20.45

B,、35.52

C、35.1

D,、34.68

正確答案：A

答案分析：減免稅額=（100×35%-6.55）×（1-50%）=14.23（萬(wàn)元）
張某2021年度經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅額=117.8×35%-6.55-14.23=20.45（萬(wàn)元）,。

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孔老師

2022-09-04 15:36:48 638人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

需要扣除哦,。但題干“本年度計(jì)入各項(xiàng)成本,、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額130萬(wàn)元（含張某每月工資6000元）、各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用20萬(wàn)元”,，表明20萬(wàn)元保險(xiǎn)費(fèi)已經(jīng)包含在總的成本費(fèi)用里扣除了（如管理費(fèi)用等）,，所以不需要再單獨(dú)核算扣除了，可以理解成題中給出的此條件是一個(gè)陷阱,。

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