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第二問(wèn)為什么股權(quán)投資成本可以在稅前扣除？

第二問(wèn)為什么股權(quán)投資成本可以在稅前扣除,？

稅前扣除原則和范圍居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2019-11-05 20:15:36

問(wèn)題來(lái)源：

某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的空調(diào)。2018年1～11月實(shí)現(xiàn)銷售收入7000萬(wàn)元,，與收入相配比的銷售成本4200萬(wàn)元（占銷售收入的60%）,，繳納增值稅450萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬(wàn)元,，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元,，管理費(fèi)用950萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元（未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息），1～11月份實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)705萬(wàn)元,。
2018年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場(chǎng),，不含稅價(jià)款700萬(wàn)元，與收入相配比的銷售成本420萬(wàn)元,；合同約定,，如果商場(chǎng)在12月22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場(chǎng)不含稅價(jià)款3%的銷售折扣,；12月20日商場(chǎng)付清了全部款項(xiàng),。
（2）12月15日，因空調(diào)質(zhì)量原因,，某電器商城將上月購(gòu)進(jìn)的空調(diào)退貨,，企業(yè)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款-200萬(wàn)元，增值稅-32萬(wàn)元,。
（3）12月18日購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,，取得普通發(fā)票注明價(jià)款24萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用,。
（4）12月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)300萬(wàn)元,，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額48萬(wàn)元；接受運(yùn)輸服務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元,。
（5）12月25日通過(guò)公益性社會(huì)組織向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬(wàn)元，取得公益性社會(huì)組織開(kāi)具的合法票據(jù),。
（6）12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬(wàn)元,，該股權(quán)的投資成本為100萬(wàn)元。
（7）12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬(wàn)元,，另支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元,，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，銀行同期同類貸款年利率為5.8%）,。
（8）12月份共計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用90萬(wàn)元,、管理費(fèi)用300萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元）。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題（不考慮地方教育附加）,。

1.2018年12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加（　　）萬(wàn)元,。

A,、2.98

B、3.2

C,、6.3

D,、3.1

正確答案：D

答案分析：

當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=700×16%-32=80（萬(wàn)元）
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=48+10×10%=49（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=80-49=31（萬(wàn)元）
12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=31×（7%+3%）=3.1（萬(wàn)元）,。

2.計(jì)算該企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（　?。?。

A、安全生產(chǎn)專用設(shè)備價(jià)款

B,、教育費(fèi)附加

C,、城市維護(hù)建設(shè)稅

D、股權(quán)投資成本

E,、公益性捐贈(zèng)支出

正確答案：B,C,D

答案分析：

選項(xiàng)A：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊；企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,，固定資產(chǎn)在投入使用月份的“次月所屬年度”一次性稅前扣除,。選項(xiàng)E：公益性捐贈(zèng)支出不能直接據(jù)實(shí)扣除，對(duì)于不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除,。

3.該企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是（　?。┤f(wàn)元。

A,、391.02

B,、390.9

C、390.8

D,、387.7

正確答案：B

答案分析：

該企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=705+（700-420）-700×3%（銷售折扣）-（200-200×60%）（退貨）-60+（150-100）（股權(quán)轉(zhuǎn)讓）-90-90-300-3.1（城建稅及教育費(fèi)附加）=390.9（萬(wàn)元）,。

4.計(jì)算該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是（　?。┤f(wàn)元。

A,、65.59

B,、68.12

C、75.20

D,、64.60

正確答案：A

答案分析：

銷售（營(yíng)業(yè)）收入=7000+700-200=7500（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7500×5‰=37.5（萬(wàn)元）
當(dāng)期發(fā)生額的60%=（80+10）×60%=54（萬(wàn)元）＞37.5萬(wàn)元
所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為37.5萬(wàn)元,。
公益性捐贈(zèng)扣除限額=390.9×12%=46.91（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元
所以準(zhǔn)予稅前扣除的捐贈(zèng)支出為46.91萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=（80+10-37.5）+（60-46.91）=65.59（萬(wàn)元）,。

5.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是（　?。┤f(wàn)元。

A,、20.4

B,、34.32

C、26.42

D,、45.65

正確答案：B

答案分析：

關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32（萬(wàn)元）,。

6.該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　　）萬(wàn)元,。

A,、120.30

B、122.69

C,、140.29

D,、120.92

正確答案：A

答案分析：

應(yīng)納稅所得額=390.9+65.59+34.32=490.81（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=490.81×25%-24×10%=120.30（萬(wàn)元）
企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

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