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企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)如何確認所得稅和資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)

接受捐贈的設(shè)備一臺,，取得增值稅專用發(fā)票注明該設(shè)備價值10萬元,，發(fā)生運費1萬元,，取得增值稅專用發(fā)票,。確認所得稅影響時設(shè)備的進項稅1.3萬需要考慮,，為什么運費1萬的0.09萬進項稅不會產(chǎn)生影響呢,。

企業(yè)所得稅收入總額 2022-08-08 13:55:47

問題來源：

第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計算

一,、收入總額

（四）相關(guān)收入實現(xiàn)的確認（注意時間和金額確定）

情形		收入確認原則
1.銷售商品	（1）托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時確認收入
	（2）預(yù)收款方式	發(fā)出商品時確認收入
	（3）需要安裝和檢驗	購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時確認收入
	（4）如安裝程序比較簡單	發(fā)出商品時確認收入
	（5）支付手續(xù)費方式委托代銷	收到代銷清單時確認收入
	（6）售后回購	銷售的商品按售價確認收入,，回購的商品作為購進商品處理有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的,，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認為負債,，回購價格大于原售價的,，差額在回購期間確認利息費用
	（7）商業(yè)折扣	扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入
	（8）現(xiàn)金折扣	扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除
	（9）銷售折讓	發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
	（10）以舊換新	銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理
	（11）買一贈一	不屬于捐贈,，將總的銷售金額按各商品公允價值比例來分攤確認各項的銷售收入（與增值稅區(qū)分）

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汪老師

2022-08-08 16:33:14 2691人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

這里您這樣理解：如果該設(shè)備不是受贈而來，而是自己買的,，那價稅合計的11.3萬元（價款10萬,，進項1.3萬）都需要自己負擔，現(xiàn)在啥也沒負擔,，全是白來的,，那計入營業(yè)外收入的就是11.3萬。發(fā)生運費一般是受贈方自己找的運輸公司運輸,，自己支付運費并取得專票,，那進項稅額可以抵扣（不影響企業(yè)所得稅計算），不計入成本,，運費本身的1萬元計入設(shè)備成本,，故設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為11萬元，可以抵扣的進項=設(shè)備進項1.3萬元+運費進項0.09萬元,。

如果說運輸服務(wù)也是對方提供的,，那計入營業(yè)外收入=11.3萬+1.09萬，都是白來的,，都影響企業(yè)所得稅計算,。設(shè)備計稅基礎(chǔ)不變，還是11萬元,，可抵扣進項也不變,，為1.39萬。您再理解下~

您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！

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