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股權(quán)捐贈收入額如何確定,？稅前可扣怎么算,？

股權(quán)捐贈：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定所得額=收入-成本，那所得額不就是0了嗎,，那股權(quán)捐贈稅前可扣的怎么算

扣除原則和范圍 2023-11-10 19:16:13

問題來源：

二,、扣除項目

成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出。

扣除項目	扣除限額	要點(diǎn)
工資、薪金支出	合理的據(jù)實(shí)扣除	（1）臨時工,、季節(jié)工工薪和福利費(fèi)的區(qū)分（2）外部勞務(wù)派遣工費(fèi)用的處理：給派遣公司為勞務(wù)費(fèi)支出,，直接給員工為工薪福利費(fèi)
職工福利費(fèi)	工資總額×14%	職工福利費(fèi)范圍、超過部分不得扣除
工會經(jīng)費(fèi)	工資總額×2%	超過部分不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	工資總額×8%	（1）超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除（2）企業(yè)接收學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)際發(fā)生的合理支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)支出據(jù)實(shí)扣除（3）集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,、核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用全額扣除,、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi),、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi),、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用全額扣除
保險費(fèi)	據(jù)實(shí)扣除	基本社保、財產(chǎn)保險費(fèi),、責(zé)任保險,、為特種職工支付的人身安全險、職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險
		工資總額×5%	補(bǔ)充養(yǎng)老,、醫(yī)療保險
		不得扣除	其他商業(yè)保險費(fèi)
利息費(fèi)用	視資金提供方情況分為無制約,、利率制約、本金制約	（1）投資未到位的利息支出不得扣除（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除不需考慮債資比的限制的特例
借款費(fèi)用	區(qū)分資本化,、費(fèi)用化,，據(jù)實(shí)扣除或標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除	-
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	發(fā)生額×60%PK銷售收入×5‰	（1）雙重限額取其低（2）銷售收入“三計兩不計” （3）籌建期間有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	銷售收入×15%（30%/0%）	（1）超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（2）籌建期間按實(shí)際發(fā)生額扣除（3）廣宣費(fèi)分?jǐn)?/span>協(xié)議
公益性捐贈	年度利潤總額×12%	（1）間接捐贈：超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除（扣除順序）（2）對目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出：限期據(jù)實(shí)扣除，不占公益捐贈指標(biāo) （3）非貨幣資產(chǎn)捐贈的運(yùn)保費(fèi)等支出：納入捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的作公益性捐贈支出,，否則作相關(guān)費(fèi)用（4）股權(quán)捐贈：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定
手續(xù)費(fèi)及傭金	（保費(fèi)收入－退保金等）×18%	保險企業(yè)(超過部分,，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）
		收入總額×5%	電信企業(yè)
		協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額×5%	其他企業(yè)
		據(jù)實(shí)扣除	從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi),、傭金的企業(yè)（如證券,、期貨、保險代理等企業(yè)）
		不得扣除	非轉(zhuǎn)賬方式支付的（委托個人代理除外）,、權(quán)益性證券手續(xù)費(fèi)和傭金
金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金	（1）涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后按比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在扣除(2%,、25%、50%,、100%) （2）準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)：貸款（含抵押,、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）,、銀行卡透支,、貼現(xiàn)、信用墊款,、進(jìn)出口押匯,、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等風(fēng)險資產(chǎn),、由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款等（3）準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額（4）不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn),，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除：包括委托貸款、代理貸款、國債投資,、應(yīng)收股利,、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息,、央行款項等（5）扣除順序：應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金,，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
保險保障基金	分類型按限額扣除；不得扣除的：保障基金余額達(dá)總資產(chǎn)6%（財險公司）/1%（人險公司）
其他項目	環(huán)境保護(hù)專項資金（提取可扣）,、租賃費(fèi),、勞動保護(hù)費(fèi)（不能發(fā)現(xiàn)金）、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用,、資產(chǎn)損失,、會員費(fèi)、合理會議費(fèi),、差旅費(fèi)、違約金,、訴訟費(fèi),、棚戶區(qū)改造支出、居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵（行權(quán)時按工資薪金據(jù)實(shí)扣除）,、以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出（追補(bǔ)5年扣除）,、撤回或減少投資（投資收回+股息所得+投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）
扣除憑證	內(nèi)部憑證和外部憑證(自行熟悉)

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喬老師

2023-11-11 11:56:11 1059人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

是的,，該視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得=0

捐贈是可以在納稅人整體的所得中扣除的,，納稅人企業(yè)所得稅是按年統(tǒng)一算的，一般不會僅有這一筆視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得（=0）,，如果納稅人當(dāng)年整體應(yīng)納稅所得額也為0,，那么當(dāng)年就不能扣除捐贈支出，捐贈支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除,。

這里這么規(guī)定（企業(yè)向公益性社會團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈,，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定）,，是因?yàn)榫栀洷旧砭褪菬o償?shù)?，沒有實(shí)際取得收入，但畢竟股權(quán)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,，所以規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),，確認(rèn)的所得=0，即視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)不用納稅,。

但納稅人也是實(shí)實(shí)在在發(fā)生捐贈了,，所以捐贈支出可以在企業(yè)整體的應(yīng)納稅所得額中按規(guī)定扣除（全額扣除或限額扣除），進(jìn)而減輕納稅人整體的企業(yè)所得稅稅負(fù)。

如果是限額扣除的,，扣除限額=利潤總額×12%

給您一個愛的鼓勵,，加油~

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