運費5萬為何能進材料成本？

運費5萬是取得了小規(guī)模人開具的專票,，可以進行抵扣,，怎么能進材料的成本了呢,？

煙葉稅應納稅額的計算增值稅應納稅額的計算 2022-11-14 09:03:10

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售A牌卷煙,。
已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%,、定額稅率150元/箱,；煙絲消費稅比例稅率30%,；相關票據(jù)已在當月勾選抵扣或計算扣除進項稅額,。
要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題,。（2020年）
2020年1月發(fā)生如下經營業(yè)務：
（1）向農業(yè)生產者收購煙葉,，實際支付價款360萬元、另支付10%價外補貼,，按規(guī)定繳納了煙葉稅,，開具合法的農產品收購憑證。另支付運費,，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票,，注明運費5萬元。
（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元,，本月收回全部委托加工的煙絲,，乙企業(yè)已代收代繳相關稅費。
（3）以委托加工收回的煙絲80%生產A牌卷煙1400箱,。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱,，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣,。
（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,，取得不含稅收入150萬元。
（5）購入客車1輛,，用于接送職工上下班,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進經營用的運輸卡車1輛,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元,。

1.業(yè)務（1）甲廠應繳納煙葉稅（　　）萬元,。

A,、36.00

B、72.00

C,、79.20

D,、43.20

正確答案：C

答案分析：業(yè)務（1）甲廠應繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）。

2.業(yè)務（2）乙企業(yè)應代收代繳消費稅（　?。┤f元,。

A,、227.23

B,、177.86

C,、206.86

D、162.43

正確答案：C

答案分析：材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元）,，業(yè)務（2）乙企業(yè)應代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）,。

3.業(yè)務（3）甲廠應納消費稅（　　）萬元,。

A,、666.06

B、679.50

C,、500.57

D,、514.01

正確答案：D

答案分析：現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除,。業(yè)務（3）甲廠應納消費稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（萬元）,。

4.業(yè)務（4）甲廠應納消費稅（　　）萬元,。

A,、3.63

B、9.43

C,、0

D,、45.00

正確答案：A

答案分析：業(yè)務（4）甲廠應納消費稅=150×30%-206.86×20%=3.63（萬元）。

5.業(yè)務（2）和業(yè)務（5）可以抵扣進項稅額合計（　?。┤f元,。

A、10.40

B,、11.50

C,、8.90

D、13.00

正確答案：A

答案分析：購入客車用于接送職工上下班,，屬于購進固定資產專用于集體福利,，進項稅額不得抵扣。業(yè)務（2）和業(yè)務（5）可以抵扣進項稅額合計=（40+10）×13%+3.9=10.40（萬元）,。

6.甲廠本月應繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、117.43

B,、111.73

C、122.33

D,、114.83

正確答案：A

答案分析：甲廠本月應繳納增值稅=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（萬元）,。

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于老師

2022-11-15 03:10:10 2028人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

取得專票可以抵扣,，抵扣的是進項稅額,，所以與之相關的進項是可以不計入到成本中的，但是因為運費是因為收購煙葉所產生的費用,，是需要計入到相關材料的成本中的,。

發(fā)生的運費進不進材料成本與是否取得專票是沒有太大關聯(lián)的，取得專票只能說相關的進項不用計入成本,，但是除了進項之外的金額是要計入到成本中的,。

材料成本，即包括購買價款,、相關稅費（可以抵扣的增值稅除外）,、運輸費、裝卸費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用,。對于一般納稅人而言,，取得增值稅專用發(fā)票，采購成本不包含進項稅額,，需要以不含增值稅的金額計算材料成本,；取得普通發(fā)票進項稅不得抵扣，采購成本中是包含進項稅額的,。但對于小規(guī)模納稅人而言,，進項稅額包含在其采購成本之中。

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