增值稅率如何確定,？
收購原木或者煙葉, 計算進項稅的增值稅率是9%嗎?
要否要區(qū)分以生產(chǎn)后銷售的應稅貨物適用的增值稅率(13%或9%)來確定計算可抵扣的進項稅嗎?
問題來源：
六,、委托加工應稅消費品的行為確定以及代收代繳稅款的規(guī)定
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委托方 |
受托方 |
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委托加工關(guān)系的條件 |
提供原料和主要材料 |
收取加工費和代墊部分輔料 |
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加工及提貨時涉及稅種 |
①購材料涉及增值稅進項稅 ②支付加工費涉及增值稅進項稅 ③委托加工消費品應繳消費稅 |
①買輔料涉及增值稅進項稅 ②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅 |
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消費稅納稅環(huán)節(jié) |
①提貨時受托方代收代繳消費稅（受托方為個人的除外） ②對于受托方?jīng)]有代收代繳消費稅（含受托方為個人的）,，收回后由委托方繳納消費稅 |
①交貨時代收代繳委托方消費稅稅款 ②沒有履行代收代繳義務的，稅務機關(guān)向委托方追繳稅款,，對受托方處應收未收稅款50%以上,，3倍以下的罰款 |
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代收代繳后消費稅的相關(guān)處理 |
①直接出售的不再繳納消費稅 ②以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 ③連續(xù)加工應稅消費品后銷售的,，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，同時可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅（只限于規(guī)定的情況） |
及時解繳稅款,，否則按征管法規(guī)定懲處 |
注意委托加工組價的應用
其中材料成本：
√如果將收購的煙葉送往另一家企業(yè)委托加工成煙絲,，委托加工煙絲的消費稅組成計稅價格中的材料成本金額為：收購實際支付價款+實際支付價外補貼+實際支付煙葉稅+實際不含稅運費（列入委托加工合同）-計算收購煙葉的進項稅
√如果將收購的原木送往另一家企業(yè)加工成實木地板，委托加工實木地板的消費稅組成計稅價格中的材料成本金額為：收購實際支付價款+實際不含稅運費（列入委托加工合同）-計算收購原木的進項稅
許老師
2019-09-25 15:07:58 1091人瀏覽
是要根據(jù)生產(chǎn)銷售或委托加工的貨物的稅率確定計算可抵扣進項稅額扣除率的,。
收購原木或者煙葉用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%（2019年4月1日后為13%）稅率的貨物的：
在2018年5月1日至2019年3月31日期間，扣除率為12%
在2019年4月1日后扣除率為10%
用于生產(chǎn)銷售或委托加工10%（2019年4月1日后為9%）稅率貨物或6%稅率的服務或直接銷售的：
在2018年5月1日至2019年3月31日期間,，扣除率為10%
在2019年4月1日后扣除率為9%
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